قرار مجلس الوزراء رقم (116) لسنة 2022
قرار مجلس الوزراء رقم (116) لسنة 2022
في شأن تحديد مبلغ الدخل السنوي الخاضع لضريبة الشركات
مجلس الوزراء:
- بعد الاطلاع على الدستور،
- وعلى القانون الاتحادي رقم (1) لسنة 1972 بشأن اختصاصات الوزارات وصلاحيات الوزراء، وتعديلاته،
- وعلى المرسوم بقانون اتحادي رقم (13) لسنة 2016 بشأن إنشاء الهيئة الاتحادية للضرائب، وتعديلاته،
- وعلى المرسوم بقانون اتحادي رقم (7) لسنة 2017 بشأن الإجراءات الضريبية، وتعديلاته،
- وعلى المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال،
- وعلى قرار مجلس الوزراء رقم (36) لسنة 2017 في شأن اللائحة التنفيذية للقانون الاتحادي رقم (7) لسنة 2017 بشأن الإجراءات الضريبية، وتعديلاته،
- وبناءً على ما عرضه وزير المالية، وموافقة مجلس الوزراء،
قرر:
المادة (1)
التعاريف
في تطبيق أحكام هذا القرار، يُقصد بالكلمات والعبارات التالية المعاني الموضحة قرين كل منها، ما لم يقض سياق النص بغير ذلك:
الدولة |
: |
الإمارات العربية المتحدة. |
الوزارة |
: |
وزارة المالية. |
الوزير |
: |
وزير المالية. |
الهيئة |
: |
الهيئة الاتحادية للضرائب. |
الشخص |
: |
أي شخص طبيعي أو شخص اعتباري. |
الخاضع للضريبة |
: |
الشخص الذي يخضع لضريبة الشركات في الدولة بموجب قانون ضريبة الشركات. |
قانون ضريبة الشركات |
: |
المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال. |
ضريبة الشركات |
: |
الضريبة التي تفرض بموجب قانون ضريبة الشركات على الأشخاص الاعتباريين ودخل الأعمال. |
الدخل الخاضع للضريبة |
: |
الدخل الخاضع لضريبة الشركات بموجب قانون ضريبة الشركات. |
الفترة الضريبية |
: |
الفترة التي يجب تقديم الإقرار الضريبي عنها. |
الإقرار الضريبي |
: |
معلومات مقدمة إلى الهيئة لأغراض ضريبة الشركات وفقاً للنماذج والإجراءات التي تحددها الهيئة، وتشمل أي جداول أو مرفقات تابعة لها بما في ذلك أي تعديل لها. |
الأعمال |
: |
أي نشاط يمارس بانتظام واستمرارية واستقلالية من قبل أي شخص وفي أي مكان، مثل النشاط الصناعي أو التجاري أو الزراعي أو الحرفي أو المهني أو الخدمي أو أنشطة التنقيب أو أي نشاط آخر يتعلق باستعمال الممتلكات المادية أو غير المادية. |
نشاط الأعمال |
: |
أي معاملة أو نشاط أو سلسلة معاملات أو سلسلة أنشطة يمارسها الشخص في سياق أعماله. |
المادة (2)
الدخل الخاضع لضريبة الشركات بنسبة (0%) صفر بالمائة
1. لأغراض الفقرة (أ) من البند (1) من المادة (3) من قانون ضريبة الشركات، يخضع جزء الدخل الخاضع للضريبة العائد للخاضع للضريبة الذي لا يتجاوز مبلغ (375,000) ثلاثمائة وخمسة وسبعين ألف درهم إماراتي لضريبة الشركات بنسبة (0%) صفر بالمائة في الفترة الضريبية بغض النظر عما إذا كان الخاضع للضريبة يزاول عدة أعمال أو نشاط أعمال في تلك الفترة الضريبية.
2. إذا تبين للهيئة بأن شخصاً أو أكثر قد قاموا بفصل أعمالهم أو نشاط أعمالهم بشكل صوري وتم إخضاع الدخل الخاضع للضريبة العائد لكامل أعمالهم أو نشاط أعمالهم لضريبة الشركات بنسبة (0%) صفر بالمائة في الفترة الضريبية على مبلغ يتجاوز (375,000) ثلاثمائة وخمسة وسبعين ألف درهم إماراتي، فإن ذلك يعتبر ترتيباً للحصول على ميزة متعلقة بضريبة الشركات وفق البند (1) من المادة (50) من قانون ضريبة الشركات.
3. لغرض قيام الهيئة بالتحقق فيما إذا كان شخصين أو أكثر قد قاموا بفصل أعمالهم أو نشاط أعمالهم بشكل صوري، يجب عليها النظر فيما إذا كان قد تم الدخول في الترتيب لغرض تجاري مشروع وفيما إذا كان الأشخاص يمارسون إلى حد كبير ذات الأعمال أو نشاط الأعمال مع الأخذ بالاعتبار جميع الوقائع والظروف ذات الصلة، بما في ذلك على سبيل المثال لا الحصر روابطهم المالية والاقتصادية والتنظيمية.
المادة (3)
الدخل الخاضع لضريبة الشركات بنسبة (9%) تسعة بالمائة
لأغراض الفقرة (ب) من البند (1) من المادة (3) من قانون ضريبة الشركات، يخضع الدخل الخاضع للضريبة العائد للخاضع للضريبة الذي يتجاوز مبلغ (375,000) ثلاثمائة وخمسة وسبعين ألف درهم إماراتي لضريبة الشركات بنسبة (9%) تسعة بالمائة في الفترة الضريبية ذات الصلة.
المادة (4)
القرارات التنفيذية
يصدر وزير المالية القرارات اللازمة لتنفيذ أحكام هذا القرار.
المادة (5)
نشر القرار والعمل به
يُنشر هذا القرار في الجريدة الرسمية، ويُعمل به بعد (15) خمسة عشر يوماً من تاريخ نشره.
|
محمد بن راشد آل مكتوم
رئيس مجلس الوزراء
|
صدر عنا:
بتاريخ: 6 / جمادى الآخر / 1444هـ
الموافق: 30 / ديسمبر / 2022م
|
Cabinet Decision No. (116) of 2022
Cabinet Decision No. (116) of 2022
Regarding the Determination of the Annual Income Subject to Corporate Tax
The Cabinet:
- Having reviewed the Constitution,
- And Federal Law No. (1) of 1972 regarding the Competencies of Ministries and Powers of Ministers, and its amendments,
- And Federal Decree-Law No. (13) of 2016 on the Establishment of the Federal Tax Authority, and its amendments,
- And Federal Decree-Law No. (7) of 2017 on Tax Procedures, and its amendments,
- And Federal Decree-Law No. (47) of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses,
- And Cabinet Decision No. (36) of 2017 regarding the Executive Regulation of Federal Law No. (7) of 2017 on Tax Procedures, and its amendments,
- And based on the proposal of the Minister of Finance, and the approval of the Cabinet,
Has decided:
Article (1)
Definitions
For the purposes of this Decision, the following words and phrases shall have the meanings assigned to them below, unless the context otherwise requires:
The State |
: |
The United Arab Emirates. |
The Ministry |
: |
The Ministry of Finance. |
The Minister |
: |
The Minister of Finance. |
The Authority |
: |
The Federal Tax Authority. |
Person |
: |
Any natural or legal person. |
Taxable Person |
: |
A Person subject to Corporate Tax in the State under the Corporate Tax Law. |
Corporate Tax Law |
: |
Federal Decree-Law No. (47) of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses. |
Corporate Tax |
: |
The tax imposed under the Corporate Tax Law on legal persons and Business income. |
Taxable Income |
: |
The income subject to Corporate Tax under the Corporate Tax Law. |
Tax Period |
: |
The period for which a Tax Return is required to be filed. |
Tax Return |
: |
Information submitted to the Authority for Corporate Tax purposes in accordance with the forms and procedures specified by the Authority, including any schedules or attachments thereto, and any amendment thereof. |
Business |
: |
Any activity conducted regularly, continuously and independently by any Person and in any place, such as industrial, commercial, agricultural, vocational, professional, service or excavation activities, or any other activity related to the use of tangible or intangible properties. |
Business Activity |
: |
Any transaction, activity, or series of transactions or activities conducted by a Person in the course of their Business. |
Article (2)
Income Subject to Corporate Tax at a Rate of (0%) Zero Percent
1. For the purposes of paragraph (a) of Clause (1) of Article (3) of the Corporate Tax Law, the portion of the Taxable Person's Taxable Income that does not exceed the amount of (375,000) three hundred and seventy-five thousand UAE dirhams shall be subject to Corporate Tax at a rate of (0%) zero percent in the Tax Period, regardless of whether the Taxable Person carries out multiple Businesses or Business Activities in that Tax Period.
2. If it becomes apparent to the Authority that one or more persons have artificially separated their Business or Business Activity and the Taxable Income of their entire Business or Business Activity has been subjected to Corporate Tax at a rate of (0%) zero percent in the Tax Period on an amount exceeding (375,000) three hundred and seventy-five thousand UAE dirhams, this shall be considered an arrangement to obtain a Corporate Tax advantage under Clause (1) of Article (50) of the Corporate Tax Law.
3. For the purpose of the Authority verifying whether two or more persons have artificially separated their Business or Business Activity, it must consider whether the arrangement was entered into for a legitimate commercial purpose and whether the persons are conducting substantially the same Business or Business Activity, taking into account all relevant facts and circumstances, including but not limited to their financial, economic, and organizational links.
Article (3)
Income Subject to Corporate Tax at a Rate of (9%) Nine Percent
For the purposes of paragraph (b) of Clause (1) of Article (3) of the Corporate Tax Law, the Taxable Person's Taxable Income that exceeds the amount of (375,000) three hundred and seventy-five thousand UAE dirhams shall be subject to Corporate Tax at a rate of (9%) nine percent in the relevant Tax Period.
Article (4)
Executive Decisions
The Minister of Finance shall issue the necessary decisions to implement the provisions of this Decision.
Article (5)
Publication and Entry into Force of the Decision
This Decision shall be published in the Official Gazette and shall come into force (15) fifteen days after the date of its publication.
|
Mohammed bin Rashid Al Maktoum
Prime Minister
|
Issued by us:
On: 6 / Jumada al-Thani / 1444 H
Corresponding to: 30 / December / 2022 G
|