قرار مجلس الوزراء رقم (75) لسنة 2023
قرار مجلس الوزراء رقم (75) لسنة 2023
في شأن الغرامات الإدارية للمخالفات المرتبطة بتطبيق
المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال
مجلس الوزراء:
بعد الاطلاع على الدستور،
- وعلى القانون الاتحادي رقم (1) لسنة 1972 بشأن اختصاصات الوزارات وصلاحيات الوزراء، وتعديلاته،
- وعلى المرسوم بقانون اتحادي رقم (13) لسنة 2016 بشأن إنشاء الهيئة الاتحادية للضرائب، وتعديلاته،
- وعلى القانون اتحادي رقم (14) لسنة 2016 بشأن المخالفات والجزاءات الإدارية في الحكومة الاتحادية،
- وعلى المرسوم بقانون اتحادي رقم (28) لسنة 2022 بشأن الإجراءات الضريبية،
- وعلى المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال،
- وعلى قرار مجلس الوزراء رقم (40) لسنة 2017 في شأن الغرامات الإدارية التي تُفرض على مخالفة القوانين الضريبية في الدولة، وتعديلاته،
- وبناءً على ما عرضه وزير المالية، وموافقة مجلس الوزراء،،
قرر:
المادة (1)
التعاريف
تُطبق التعاريف الواردة في المرسوم بقانون اتحادي رقم (28) لسنة 2022 بشأن الإجراءات الضريبية، وفي المرسوم بقانون اتحادي (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال على هذا القرار، وفيما عدا ذلك تكون للكلمات والعبارات التالية المعاني المبينة قرين كل منها، ما لم يقض سياق النص بغير ذلك:
الضريبة : ضريبة الشركات.
قانون الإجراءات الضريبية : المرسوم بقانون اتحادي رقم (28) لسنة 2022 بشأن الإجراءات الضريبية.
قانون ضريبة الشركات : المرسوم بقانون اتحادي (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال.
الضريبة المستحقة : الضريبة التي تحتسب وتفرض بمقتضى أحكام قانون ضريبة الشركات.
الغرامات الإدارية : مبالغ مالية تُفرض على الشخص من قبل الهيئة لمخالفته أحكام قانون الإجراءات الضريبية أو قانون ضريبة الشركات أو قرارات مجلس الوزراء الصادرة تنفيذاً لهما.
التدقيق الضريبي : إجراء تقوم به الهيئة لفحص السجلات التجارية أو أي معلومات أو بيانات أو سلع متعلقة بشخص للتحقق من الوفاء بالتزاماته بموجب قانون الإجراءات الضريبية أو قانون ضريبة الشركات.
التصريح : تصريح يتم تقديمه وفقاً لنص البندين (5) و(6) من المادة (53) أو البند (1) من المادة (55) من قانون ضريبة الشركات.
الفارق الضريبي : الفرق بين الضريبة المستحقة كما تم احتسابها وبين الضريبة المستحقة كما كان يتوجب احتسابها.
المادة (2)
نطاق السريان
استثناءً من الأحكام الواردة بقرار مجلس الوزراء رقم (40) لسنة 2017 المشار إليه، تفرض الغرامات الإدارية الواردة في الجدول المرفق بهذا القرار على المخالفات المرتبطة بتطبيق قانون ضريبة الشركات.
المادة (3)
تاريخ تطبيق الغرامات الإدارية الشهرية
لأغراض البنود (3) و(6) و(7) و(8) و(13) من الجدول المرفق بهذا القرار، إذا كانت أي غرامة تطبق شهرياً وبذات التاريخ، يعتبر التاريخ لأي شهر لا يوجد فيه تاريخ مقابل لذلك التاريخ آخر يوم من ذلك الشهر، على أن تطبق للأشهر الأخرى بذات التاريخ الذي تم فيه فرض الغرامة الشهرية لأول مرة.
المادة (4)
نشر القرار والعمل به
يُنشر هذا القرار في الجريدة الرسمية، ويُعمل به من 1 أغسطس 2023.
صدر عنا:
بتاريخ: 22 / ذو الحجة / 1444هـ
الموافق: 10 / يوليو / 2023م
محمد بن راشد آل مكتوم
رئيس مجلس الوزراء
جدول المخالفات والغرامات الإدارية
المرفق بقرار مجلس الوزراء رقم (75) لسنة 2023 في شأن الغرامات الإدارية
للمخالفات المرتبطة بتطبيق المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على
الشركات والأعمال
| م |
بيان المخالفة |
قيمة الغرامة الإدارية بالدرهم |
| 1 |
عدم قيام الشخص الذي يمارس الأعمال أو نشاط الأعمال أو عليه التزام ضريبي بموجب قانون الإجراءات الضريبية أو قانون ضريبة الشركات بحفظ السجلات المطلوبة وغيرها من المعلومات المحددة في قانون الإجراءات الضريبية وقانون ضريبة الشركات. |
تفرض إحدى الغرامتين الآتيتين:
1. (10,000) عن كل مخالفة.
2. (20,000) في حال تكرار المخالفة خلال مدة (24) شهراً من تاريخ آخر مخالفة. |
| 2 |
عدم قيام الشخص الذي يمارس الأعمال أو نشاط الأعمال أو عليه التزام ضريبي بموجب قانون الإجراءات الضريبية أو قانون ضريبة الشركات بتقديم البيانات والسجلات والمستندات المتعلقة بالضريبة باللغة العربية إلى الهيئة عند الطلب. |
(5,000) |
| 3 |
عدم قيام المسجل بتقديم طلب إلغاء التسجيل خلال المهلة المحددة بقانون ضريبة الشركات والقرارات المنفذة له. |
(1,000) عند التأخر في تقديم الطلب وبذات التاريخ شهريا، وبحد أقصى (10,000) |
| 4 |
عدم قيام المسجل بإبلاغ الهيئة بأي حالة قد تتطلب تعديل المعلومات الخاصة بسجله الضريبي المحفوظ لدى الهيئة. |
تفرض إحدى الغرامتين الآتيتين:
1. (1,000) عن كل مخالفة.
2. (5,000) في حال تكرار المخالفة خلال مدة (24) شهراً من تاريخ آخر مخالفة. |
| 5 |
عدم قيام الممثل القانوني بالإبلاغ عن تعيينه خلال المواعيد المحددة، على أن تكون الغرامات في هذه الحالة من أموال الممثل القانوني الخاصة. |
(1,000) |
| 6 |
عدم قيام الممثل القانوني بتقديم الإقرار الضريبي خلال المواعيد المحددة، على أن تكون الغرامات في هذه الحالة من أموال الممثل القانوني الخاصة. |
1. (500) لكل شهر أو جزء من الشهر للاثني عشر شهراً الأولى.
2. (1,000) لكل شهر أو جزء من الشهر من الشهر الثالث عشر وما بعده.
تفرض هذه الغرامة من اليوم التالي لتاريخ انتهاء المهلة التي يتعين تقديم الإقرار الضريبي خلالها وبذات التاريخ شهرياً بعد ذلك. |
| 7 |
عدم قيام المسجل بتقديم الإقرار الضريبي خلال المهلة المحددة في قانون ضريبة الشركات. |
1. (500) لكل شهر أو جزء من الشهر للاثني عشر شهراً الأولى.
2. (1,000) لكل شهر أو جزء من الشهر، من الشهر الثالث عشر وما بعده.
تفرض هذه الغرامة من اليوم التالي لتاريخ انتهاء المهلة التي يتعين تقديم الإقرار الضريبي خلالها وبذات التاريخ شهرياً بعد ذلك. |
| 8 |
عدم قيام الخاضع للضريبة بسداد الضريبة المستحقة الدفع. |
1. غرامة شهرية بنسبة (14%) سنوياً، لكل شهر أو جزء من الشهر، تفرض على مبلغ الضريبة المستحقة الدفع الذي لم يتم سداده وذلك من اليوم التالي لتاريخ استحقاق الدفع وبذات التاريخ شهرياً بعد ذلك.
2. لغايات هذه الغرامة، يكون تاريخ استحقاق الدفع في حالتي التصريح الطوعي والتقييم الضريبي على النحو الآتي:
أ. في حال التصريح الطوعي (20) يوم عمل من تاريخ تقديمه.
ب. في حال التقييم الضريبي (20) يوم عمل من تاريخ استلامه. |
| 9 |
قيام المسجل بتقديم إقرار ضريبي غير صحيح. |
(500)، وذلك ما لم يقم الشخص بتصحيح إقراره الضريبي قبل انتهاء الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي وفقاً لقانون ضريبة الشركات. |
| 10 |
قيام الخاضع للضريبة بتصريح طوعي عن أخطاء في الإقرار الضريبي أو التقييم الضريبي أو طلب استرداد الضريبة وفقاً للبندين (1) و(2) من المادة (10) من قانون الإجراءات الضريبية. |
غرامة شهرية بنسبة (1%) على الفارق الضريبي، لكل شهر أو جزء من الشهر، تفرض من اليوم التالي لتاريخ استحقاق الإقرار الضريبي أو تقديم طلب استرداد الضريبة أو التبليغ بالتقييم الضريبي ذي الصلة وحتى تاريخ تقديم التصريح الطوعي. |
| 11 |
عدم قيام الخاضع للضريبة بتقديم تصريح طوعي عن خطأ في الإقرار الضريبي أو التقييم الضريبي أو طلب استرداد الضريبة، وفقاً للبندين (1) و(2) من المادة (10) من قانون الإجراءات الضريبية قبل تبليغه بقيام الهيئة بالتدقيق عليه. |
تفرض الغرامتين الآتيتين:
1. غرامة ثابتة بواقع (15%) على الفارق الضريبي.
2. غرامة شهرية بنسبة (1%) على الفارق الضريبي، لكل شهر أو جزء من الشهر، وفقاً للآتي:
أ. في حال قيام الخاضع للضريبة بتقديم تصريح طوعي بعد تبليغه بقيام الهيئة بالتدقيق عليه، تفرض عن الفترة من اليوم التالي لتاريخ استحقاق الإقرار الضريبي أو تقديم طلب استرداد الضريبة أو التبليغ بالتقييم الضريبي ذي الصلة وحتى تاريخ تقديم التصريح الطوعي.
ب. في حال عدم قيام الخاضع للضريبة بتقديم تصريح طوعي، تفرض عن الفترة من اليوم التالي لتاريخ استحقاق الإقرار الضريبي أو تقديم طلب استرداد الضريبة أو التبليغ بالتقييم الضريبي ذي الصلة وحتى تاريخ صدور التقييم الضريبي. |
| 12 |
عدم قيام الشخص الخاضع للتدقيق الضريبي أو وكيله الضريبي أو ممثله القانوني بتقديم التسهيلات لمدقق الضرائب بالمخالفة لأحكام المادة (20) من قانون الإجراءات الضريبية، على أن تكون الغرامات في هذه الحالة من الأموال الخاصة للشخص أو لممثله القانوني أو لوكيله الضريبي حسب الأحوال. |
(20,000) |
| 13 |
عدم قيام الشخص بتقديم التصريح للهيئة أو تأخره في تقديمه كما هو متطلب وفقاً لأحكام قانون ضريبة الشركات. |
1. (500) لكل شهر أو جزء من الشهر للاثني عشر شهراً الأولى.
2. (1,000) لكل شهر أو جزء من الشهر من الشهر الثالث عشر وما بعده.
تفرض هذه الغرامة من اليوم التالي لتاريخ انتهاء المهلة التي يتعين تقديم التصريح خلالها وبذات التاريخ شهرياً بعد ذلك. |
Cabinet Decision No. (75) of 2023
Cabinet Decision No. (75) of 2023
Regarding Administrative Penalties for Violations Related to the Application of
Federal Decree-Law No. (47) of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses
The Cabinet:
Having reviewed the Constitution,
- And Federal Law No. (1) of 1972 concerning the Competencies of Ministries and the Powers of Ministers, and its amendments,
- And Federal Decree-Law No. (13) of 2016 on the Establishment of the Federal Tax Authority, and its amendments,
- And Federal Law No. (14) of 2016 on Violations and Administrative Sanctions in the Federal Government,
- And Federal Decree-Law No. (28) of 2022 on Tax Procedures,
- And Federal Decree-Law No. (47) of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses,
- And Cabinet Decision No. (40) of 2017 on Administrative Penalties for the Violation of Tax Laws in the State, and its amendments,
- And based on the proposal of the Minister of Finance, and the approval of the Cabinet,
Has decided:
Article (1)
Definitions
The definitions contained in Federal Decree-Law No. (28) of 2022 on Tax Procedures and in Federal Decree-Law No. (47) of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses shall apply to this Decision. Otherwise, the following words and phrases shall have the meanings assigned to each of them, unless the context otherwise requires:
Tax: Corporate Tax.
Tax Procedures Law: Federal Decree-Law No. (28) of 2022 on Tax Procedures.
Corporate Tax Law: Federal Decree-Law No. (47) of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses.
Tax Due: The tax calculated and imposed pursuant to the provisions of the Corporate Tax Law.
Administrative Penalties: Monetary amounts imposed on a Person by the Authority for violating the provisions of the Tax Procedures Law, the Corporate Tax Law, or the Cabinet Decisions issued in implementation thereof.
Tax Audit: A procedure conducted by the Authority to examine the commercial records or any information, data, or goods related to a Person to verify the fulfilment of their obligations under the Tax Procedures Law or the Corporate Tax Law.
Declaration: A declaration submitted in accordance with the provisions of Clauses (5) and (6) of Article (53) or Clause (1) of Article (55) of the Corporate Tax Law.
Tax Difference: The difference between the Tax Due as calculated and the Tax Due as it should have been calculated.
Article (2)
Scope of Application
Notwithstanding the provisions of the aforementioned Cabinet Decision No. (40) of 2017, the administrative penalties listed in the table attached to this Decision shall be imposed on violations related to the application of the Corporate Tax Law.
Article (3)
Date of Application of Monthly Administrative Penalties
For the purposes of items (3), (6), (7), (8), and (13) of the table attached to this Decision, if any penalty is applied monthly and on the same date, the date for any month that does not have a corresponding date shall be considered the last day of that month, provided that it is applied for other months on the same date on which the monthly penalty was first imposed.
Article (4)
Publication and Entry into Force
This Decision shall be published in the Official Gazette and shall come into force on August 1, 2023.
Issued by us:
On: 22 / Dhul-Hijjah / 1444H
Corresponding to: 10 / July / 2023G
Mohammed bin Rashid Al Maktoum
Prime Minister
Table of Violations and Administrative Penalties
Attached to Cabinet Decision No. (75) of 2023 Regarding Administrative Penalties
for Violations Related to the Application of Federal Decree-Law No. (47) of 2022 on the Taxation of
Corporations and Businesses
| No. |
Violation Description |
Administrative Penalty Amount in AED |
| 1 |
Failure by a Person conducting Business or a Business Activity or having a tax obligation under the Tax Procedures Law or the Corporate Tax Law to keep the required records and other information specified in the Tax Procedures Law and the Corporate Tax Law. |
One of the following two penalties shall be imposed:
1. (10,000) for each violation.
2. (20,000) in case of a repeated violation within (24) months from the date of the last violation. |
| 2 |
Failure by a Person conducting Business or a Business Activity or having a tax obligation under the Tax Procedures Law or the Corporate Tax Law to submit data, records, and documents related to Tax in Arabic to the Authority upon request. |
(5,000) |
| 3 |
Failure by the Registrant to submit a de-registration request within the timeframe specified in the Corporate Tax Law and its implementing decisions. |
(1,000) for the delay in submitting the request, and on the same date monthly, up to a maximum of (10,000). |
| 4 |
Failure by the Registrant to inform the Authority of any case that may require amending the information of their tax record kept by the Authority. |
One of the following two penalties shall be imposed:
1. (1,000) for each violation.
2. (5,000) in case of a repeated violation within (24) months from the date of the last violation. |
| 5 |
Failure by the Legal Representative to report their appointment within the specified timeframes, noting that the penalties in this case shall be from the Legal Representative's own funds. |
(1,000) |
| 6 |
Failure by the Legal Representative to submit the Tax Return within the specified timeframes, noting that the penalties in this case shall be from the Legal Representative's own funds. |
1. (500) for each month or part of a month for the first twelve months.
2. (1,000) for each month or part of a month from the thirteenth month onwards.
This penalty shall be imposed from the day following the deadline for submitting the Tax Return and on the same date monthly thereafter. |
| 7 |
Failure by the Registrant to submit the Tax Return within the timeframe specified in the Corporate Tax Law. |
1. (500) for each month or part of a month for the first twelve months.
2. (1,000) for each month or part of a month from the thirteenth month onwards.
This penalty shall be imposed from the day following the deadline for submitting the Tax Return and on the same date monthly thereafter. |
| 8 |
Failure by the Taxable Person to pay the Tax Due. |
1. A monthly penalty at a rate of (14%) per annum, for each month or part of a month, imposed on the amount of Tax Due that has not been paid, from the day following the due date of payment and on the same date monthly thereafter.
2. For the purposes of this penalty, the due date of payment in the cases of a Voluntary Disclosure and a Tax Assessment shall be as follows:
a. In the case of a Voluntary Disclosure, (20) business days from the date of its submission.
b. In the case of a Tax Assessment, (20) business days from the date of its receipt. |
| 9 |
Submission of an incorrect Tax Return by the Registrant. |
(500), unless the Person corrects their Tax Return before the deadline for submitting the Tax Return according to the Corporate Tax Law. |
| 10 |
Submission of a Voluntary Disclosure by the Taxable Person for errors in the Tax Return, Tax Assessment, or Tax Refund request in accordance with Clauses (1) and (2) of Article (10) of the Tax Procedures Law. |
A monthly penalty of (1%) on the Tax Difference, for each month or part of a month, imposed from the day following the due date of the relevant Tax Return, submission of the Tax Refund request, or notification of the Tax Assessment, until the date of submission of the Voluntary Disclosure. |
| 11 |
Failure by the Taxable Person to submit a Voluntary Disclosure for an error in the Tax Return, Tax Assessment, or Tax Refund request, in accordance with Clauses (1) and (2) of Article (10) of the Tax Procedures Law, before being notified of a Tax Audit by the Authority. |
The following two penalties shall be imposed:
1. A fixed penalty of (15%) on the Tax Difference.
2. A monthly penalty of (1%) on the Tax Difference, for each month or part of a month, as follows:
a. If the Taxable Person submits a Voluntary Disclosure after being notified of a Tax Audit by the Authority, it shall be imposed for the period from the day following the due date of the relevant Tax Return, submission of the Tax Refund request, or notification of the Tax Assessment, until the date of submission of the Voluntary Disclosure.
b. If the Taxable Person does not submit a Voluntary Disclosure, it shall be imposed for the period from the day following the due date of the relevant Tax Return, submission of the Tax Refund request, or notification of the Tax Assessment, until the date of issuance of the Tax Assessment. |
| 12 |
Failure by the Person subject to a Tax Audit, their Tax Agent, or Legal Representative to provide facilities to the Tax Auditor in violation of the provisions of Article (20) of the Tax Procedures Law, noting that the penalties in this case shall be from the own funds of the Person, their Legal Representative, or their Tax Agent, as the case may be. |
(20,000) |
| 13 |
Failure by the Person to submit the Declaration to the Authority or delay in submitting it as required by the provisions of the Corporate Tax Law. |
1. (500) for each month or part of a month for the first twelve months.
2. (1,000) for each month or part of a month from the thirteenth month onwards.
This penalty shall be imposed from the day following the deadline for submitting the Declaration and on the same date monthly thereafter. |