قرار مجلس الوزراء رقم (56) لسنة 2023
قرار مجلس الوزراء رقم (56) لسنة 2023
بشأن تحديد صلة الشخص غير المقيم في الدولة لأغراض
المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال
مجلس الوزراء،
بعد الاطلاع على الدستور،
– وعلى القانون الاتحادي رقم (1) لسنة 1972 بشأن اختصاصات الوزارات وصلاحيات الوزراء، وتعديلاته،
– وعلى المرسوم بقانون اتحادي رقم (13) لسنة 2016 بشأن إنشاء الهيئة الاتحادية للضرائب، وتعديلاته،
– وعلى المرسوم بقانون اتحادي رقم (28) لسنة 2022 بشأن الإجراءات الضريبية،
– وعلى المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال،
– وبناءً على ما عرضه وزير المالية، وموافقة مجلس الوزراء،
قرر:
المادة (1)
التعاريف
تُطبق ذات التعريفات الواردة في المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال، على هذا القرار، وفيما عدا ذلك تكون للعبارات التالية المعاني المبينة قرين كل منها، ما لم يقض سياق النص بغير ذلك:
الأموال غير المنقولة : أ. أي قطعة أرض تنشأ عليها حقوق أو مصالح أو خدمات.
ب. أي مبنى أو هيكل أو عمل هندسي ملتحق بالأرض بشكل دائم أو ملتحق بقاع البحر.
ج. أي تجهيزات أو معدات تنشأ كجزء دائم من الأرض أو تلتحق بشكل دائم بالمبنى أو الهيكل أو العمل الهندسي أو تلتحق بقاع البحر.
قانون ضريبة الشركات : المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال.
المادة (2)
الصلة في الدولة
1. لأغراض الفقرة (ج) من البند (4) من المادة (11) من قانون ضريبة الشركات، يكون لأي شخص اعتباري غير مقيم صلة في الدولة إذا كان يحقق دخلاً من أي أموال غير منقولة في الدولة.
2. لأغراض الفقرة (ج) من البند (3) من المادة (12) من قانون ضريبة الشركات، يشمل الدخل الخاضع للضريبة العائد إلى الأموال غير المنقولة في الدولة الدخل المحقق من الحق العيني في الأموال غير المنقولة ومن بيعها والتصرف فيها وحوالتها وتأجيرها بما في ذلك تأجيرها من الباطن والاستخدام المباشر لها واستغلالها بأي شكل آخر.
المادة (3)
النقل الصوري للحقوق في الأموال غير المنقولة
إذا قام شخص غير مقيم بنقل صوري لحقه العيني في أي أموال غير منقولة في الدولة إلى شخص آخر أو تصرف فيه بأي شكل آخر ولم يكن ذلك النقل أو التصرف لغرض تجاري حقيقي أو لغرض غير مالي يعكس الواقع الاقتصادي، فإنّ ذلك يعتبر ترتيباً للحصول على ميزة متعلقة بضريبة الشركات وفق البند (1) من المادة (50) من قانون ضريبة الشركات.
المادة (4)
متطلبات التسجيل لضريبة الشركات
يتعين على الشخص غير المقيم الذي له صلة في الدولة وفق المادة (2) من هذا القرار التسجيل لضريبة الشركات لدى الهيئة وفق المادة (51) من قانون ضريبة الشركات.
المادة (5)
القرارات التنفيذية
يُصدر الوزير القرارات اللازمة لتنفيذ أي من أحكام هذا القرار.
المادة (6)
نشر القرار والعمل به
يُنشر هذا القرار في الجريدة الرسمية، ويُعمل به من 1 يونيو 2023.
|
محمد بن راشد آل مكتوم
رئيس مجلس الوزراء
|
صدر عنا:
بتاريخ: 10 / ذي القعدة / 1444هـ
الموافق: 30 مايو / 2023م
|
Cabinet Decision No. (56) of 2023
Cabinet Decision No. (56) of 2023
Regarding the Determination of the Nexus of a Non-Resident Person in the State for the Purposes of
Federal Decree-Law No. (47) of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses
The Cabinet of Ministers,
Having reviewed the Constitution,
– And Federal Law No. (1) of 1972 on the Competencies of Ministries and Powers of Ministers, and its amendments,
– And Federal Decree-Law No. (13) of 2016 on the Establishment of the Federal Tax Authority, and its amendments,
– And Federal Decree-Law No. (28) of 2022 on Tax Procedures,
– And Federal Decree-Law No. (47) of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses,
– And based on the proposal of the Minister of Finance and the approval of the Cabinet of Ministers,
Has decided:
Article (1)
Definitions
The same definitions contained in Federal Decree-Law No. (47) of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses shall apply to this Decision. Otherwise, the following phrases shall have the meanings assigned to each of them, unless the context requires otherwise:
Immovable Property: a. Any parcel of land over which rights, interests, or services are created.
b. Any building, structure, or engineering work permanently attached to the land or attached to the seabed.
c. Any fixtures or equipment that constitute a permanent part of the land or are permanently attached to the building, structure, or engineering work, or are attached to the seabed.
Corporate Tax Law: Federal Decree-Law No. (47) of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses.
Article (2)
Nexus in the State
1. For the purposes of paragraph (c) of Clause (4) of Article (11) of the Corporate Tax Law, any non-resident juridical person shall have a nexus in the State if they derive income from any immovable property in the State.
2. For the purposes of paragraph (c) of Clause (3) of Article (12) of the Corporate Tax Law, the taxable income attributable to immovable property in the State shall include income derived from the right in rem in immovable property and from its sale, disposal, assignment, and lease, including sublease, and its direct use and exploitation in any other form.
Article (3)
Fictitious Transfer of Rights in Immovable Property
If a non-resident person makes a fictitious transfer of their right in rem in any immovable property in the State to another person or disposes of it in any other way, and such transfer or disposal is not for a genuine commercial purpose or for a non-financial purpose that reflects the economic reality, it shall be considered an arrangement to obtain a corporate tax advantage in accordance with Clause (1) of Article (50) of the Corporate Tax Law.
Article (4)
Corporate Tax Registration Requirements
A non-resident person who has a nexus in the State in accordance with Article (2) of this Decision must register for corporate tax with the Authority in accordance with Article (51) of the Corporate Tax Law.
Article (5)
Implementing Decisions
The Minister shall issue the necessary decisions to implement any of the provisions of this Decision.
Article (6)
Publication and Entry into Force
This Decision shall be published in the Official Gazette and shall enter into force on 1 June 2023.
|
Mohammed bin Rashid Al Maktoum
Prime Minister
|
Issued by us:
Date: 10 / Dhu al-Qi'dah / 1444 H
Corresponding to: 30 / May / 2023 AD
|