قرار مجلس الوزراء رقم (49) لسنة 2023
قرار مجلس الوزراء رقم (49) لسنة 2023
في شأن تحديد فئات الأعمال أو أنشطة الأعمال التي يمارسها الشخص الطبيعي المقيم أو غير
المقيم التي تخضع لضريبة الشركات
مجلس الوزراء:
بعد الاطلاع على الدستور،
- وعلى القانون الاتحادي رقم (1) لسنة 1972 بشأن اختصاصات الوزارات وصلاحيات الوزراء، وتعديلاته،
- وعلى المرسوم بقانون اتحادي رقم (13) لسنة 2016 بشأن إنشاء الهيئة الاتحادية للضرائب، وتعديلاته،
- وعلى المرسوم بقانون اتحادي رقم (28) لسنة 2022 بشأن الإجراءات الضريبية،
- وعلى المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال،
- وعلى المرسوم بقانون اتحادي رقم (50) لسنة 2022 بإصدار قانون المعاملات التجارية،
- وبناءً على ما عرضه وزير المالية، وموافقة مجلس الوزراء،
قرر:
1. في تطبيق أحكام هذا القرار، يُقصد بالكلمات والعبارات التالية المعاني الموضحة قرين كل منها، ما لم يقض سياق النص بغير ذلك:
| العائدات |
: إجمالي مبلغ الدخل المحقق خلال سنة ميلادية معينة. |
| الأجر |
: الأجر الذي يُعطى للعامل لقاء عمله بموجب عقد عمل سواء كان نقداً أو عيناً مما يدفع سنوياً أو شهرياً أو أسبوعياً أو يومياً على أساس الساعة أو القطعة، ويشمل البدلات والعلاوات وأي مزايا أخرى تتقرر للعامل بموجب عقد العمل أو التشريعات المعمول بها في الدولة. |
الاستثمار
الخاص |
: النشاط الاستثماري الذي يقوم به الشخص الطبيعي لحسابه الخاص، والذي لا يُمارس أو يتطلب لممارسته الحصول على ترخيص من قبل جهة الترخيص في الدولة، ولا يعد عملاً تجارياً وفقاً لأحكام المرسوم بقانون اتحادي رقم (50) لسنة 2022 المشار إليه. |
الاستثمار
العقاري |
: أي نشاط استثماري يمارسه الشخص الطبيعي المرتبط بشكل مباشر أو غير مباشر بالبيع، أو التأجير، أو التأجير من الباطن للأراضي أو العقارات في الدولة، الذي لا يُمارس، أو لا يتطلب أن يُمارس بموجب ترخيص من قبل جهة الترخيص في الدولة. |
قانون ضريبة
الشركات |
: المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال. |
2. تكون للكلمات والعبارات الأخرى الواردة في هذا القرار ذات المعاني المحددة لها في قانون ضريبة الشركات، ما لم يقض سياق النص بغير ذلك.
المادة (2)
فئات أعمال أو أنشطة أعمال الشخص الطبيعي الخاضعة لضريبة الشركات
1. لأغراض البند (6) من المادة (11) من قانون ضريبة الشركات، تخضع لضريبة الشركات الأعمال أو أنشطة الأعمال، التي يمارسها الشخص الطبيعي المقيم أو غير المقيم، فقط في حال تجاوز إجمالي العائدات المحققة من هذه الأعمال أو أنشطة الأعمال مبلغ (1,000,000) مليون درهم إماراتي خلال سنة ميلادية.
2. استثناء من أحكام البند (1) من هذه المادة، لا تعد الأنشطة التي تحقق عائدات من المصادر التالية على أنها أعمال أو أنشطة أعمال يمارسها الشخص الطبيعي المقيم أو غير المقيم تخضع لضريبة الشركات، بغض النظر عن مبلغ العائدات المحققة من تلك الأنشطة:
أ. الأجر.
ب. دخل الاستثمار الخاص.
ج. دخل الاستثمار العقاري.
3. لا يُلزم الشخص الطبيعي الذي لا يمارس أعمال أو أنشطة أعمال خاضعة لضريبة الشركات وفقاً لأحكام هذه المادة بالتسجيل لضريبة الشركات.
المادة (3)
القرارات التنفيذية
لوزير المالية إصدار القرارات اللازمة لتنفيذ أحكام هذا القرار.
المادة (4)
نشر القرار والعمل به
يُنشر هذا القرار في الجريدة الرسمية، ويُعمل به من تاريخ 1 يونيو 2023.
محمد بن راشد آل مكتوم
رئيس مجلس الوزراء
صدر عنا:
بتاريخ: 18/شوال / 1444هـ
الموافق: 8 /مايو / 2023م
Cabinet Decision No. (49) of 2023
Cabinet Decision No. (49) of 2023
On Determining the Categories of Businesses or Business Activities Conducted by a Resident or Non-Resident Natural Person that are Subject to Corporate Tax
The Cabinet:
Having reviewed the Constitution,
- And Federal Law No. (1) of 1972 concerning the Competencies of Ministries and the Powers of Ministers, and its amendments,
- And Federal Decree-Law No. (13) of 2016 on the Establishment of the Federal Tax Authority, and its amendments,
- And Federal Decree-Law No. (28) of 2022 on Tax Procedures,
- And Federal Decree-Law No. (47) of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses,
- And Federal Decree-Law No. (50) of 2022 promulgating the Commercial Transactions Law,
- And based on the proposal of the Minister of Finance and the approval of the Cabinet,
Has decided:
1. For the purposes of this Decision, the following words and phrases shall have the meanings assigned to them below, unless the context otherwise requires:
| Revenue |
: The gross amount of income derived during a calendar year. |
| Wages |
: The remuneration given to an employee for his work under an employment contract, whether in cash or in kind, paid annually, monthly, weekly, or daily on an hourly or piecework basis, and includes allowances, bonuses, and any other benefits granted to the employee under the employment contract or the legislation in force in the State. |
Personal
Investment |
: The investment activity conducted by a natural person for his own personal account, which is not conducted, and does not require a licence from a licensing authority in the State to be conducted, and is not considered a commercial business under the provisions of the aforementioned Federal Decree-Law No. (50) of 2022. |
Real Estate
Investment |
: Any investment activity conducted by a natural person directly or indirectly related to the sale, leasing, or subleasing of land or real estate in the State, which is not conducted, and is not required to be conducted, under a licence from a licensing authority in the State. |
Corporate
Tax Law |
: Federal Decree-Law No. (47) of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses. |
2. Other words and phrases used in this Decision shall have the same meanings assigned to them in the Corporate Tax Law, unless the context otherwise requires.
Article (2)
Categories of Businesses or Business Activities of a Natural Person Subject to Corporate Tax
1. For the purposes of Clause (6) of Article (11) of the Corporate Tax Law, the Businesses or Business Activities conducted by a resident or non-resident natural person shall be subject to Corporate Tax only if the total Revenue derived from such Businesses or Business Activities exceeds AED 1,000,000 (one million) within a calendar year.
2. Notwithstanding the provisions of Clause (1) of this Article, activities that generate revenue from the following sources shall not be considered as Businesses or Business Activities conducted by a resident or non-resident natural person subject to Corporate Tax, regardless of the amount of revenue generated from such activities:
a. Wages.
b. Personal Investment income.
c. Real Estate Investment income.
3. A natural person who does not conduct Businesses or Business Activities subject to Corporate Tax in accordance with the provisions of this Article shall not be required to register for Corporate Tax.
Article (3)
Executive Decisions
The Minister of Finance shall issue the necessary decisions to implement the provisions of this Decision.
Article (4)
Publication and Entry into Force
This Decision shall be published in the Official Gazette and shall come into force on 1 June 2023.
Mohammed bin Rashid Al Maktoum
Prime Minister
Issued by us:
On: 18 Shawwal 1444 H
Corresponding to: 8 May 2023