قرار مجلس الوزراء رقم (52) لسنة 2019

في شأن السلع الانتقائية والنسب الضريبية التي تفرض عليها

وكيفية احتساب السعر الانتقائي

مجلس الوزراء:

بعد الاطلاع على الدستور،

وعلى المرسوم بقانون اتحادي رقم (13) لسنة 2016 في شأن إنشاء الهيئة الاتحادية للضرائب،

وعلى القانون الاتحادي رقم (7) لسنة 2017 في شأن الإجراءات الضريبية،

وعلى المرسوم بقانون اتحادي رقم (7) لسنة 2017 في شأن الضريبة الانتقائية،

وعلى المرسوم الاتحادي رقم (32) لسنة 2017 بالتصديق على الاتفاقية الموحدة للضريبة الانتقائية لدول مجلس التعاون لدول الخليج العربية،

وعلى قرار مجلس الوزراء رقم (38) لسنة 2017 في شأن السلع الانتقائية والنسب الضريبية التي تفرض عليها وكيفية احتساب السعر الانتقائي،

وبناءً على ما عرضه وزير المالية، وموافقة مجلس الوزراء،

قرر:

المادة (1)

التعاريف

في تطبيق أحكام هذا القرار، يُقصد بالكلمات والعبارات المعاني المبيّنة قرين كل منها ما لم يقض سياق النص بغير ذلك:

المادة (2)

السلع الانتقائية

لأغراض المادة (2) من المرسوم بقانون، تفرض الضريبة على السلع الانتقائية الآتية:

1. التبغ ومنتجاته.
2. السوائل المستخدمة في أجهزة وأدوات التدخين الإلكترونية.
3. أجهزة وأدوات التدخين الإلكترونية.
4. المشروبات الغازية.
5. مشروبات الطاقة.
6. المشروبات المحلاة.

المادة (3)

التبغ ومنتجاته

1. لأغراض المادة (2) من هذا القرار، يشمل التبغ ومنتجاته كافة الأصناف الواردة في الفصل (24) من جداول التعرفة الجمركية الموحدة لدول مجلس التعاون لدول الخليج العربية المستوردة أو التي يتم زراعتها أو إنتاجها في الدولة، بما فيها لفائف السجائر التي تسخن كهربائياً.
2. استثناءً من حكم البند (1) من هذه المادة، لا تُعد المنتجات الواردة ضمن الفصل (24) المعدة حصرياً للمساعدة على الإقلاع عن التدخين من ضمن التبغ ومنتجاته، وفقاً للرموز الجمركية التي يصدر بتحديدها قرار من الوزير.

المادة (4)

السوائل المستخدمة في أجهزة وأدوات التدخين الإلكترونية

لأغراض المادة (2) من هذا القرار، تشمل السوائل المستخدمة في أجهزة وأدوات التدخين الإلكترونية جميع السوائل المستخدمة في تلك الأجهزة والأدوات وما يماثلها سواء احتوت على النيكوتين أو لم تحتوي وفقًا للرموز الجمركية التي يصدر بتحديدها قرار من الوزير.

المادة (5)

أجهزة وأدوات التدخين الإلكترونية

لأغراض المادة (2) من هذا القرار، يقصد بأجهزة وأدوات التدخين الإلكترونية جميع أجهزة وأدوات التدخين الإلكترونية وما يماثلها سواء احتوت على نيكوتين أو تبغ أو لم تحتوي وفقًا للرموز الجمركية التي يصدر بتحديدها قرار من الوزير.

المادة (6)

المشروبات الغازية

لأغراض المادة (2) من هذا القرار، يُقصد بالمشروبات الغازية كل مما يأتي:

1. أي مشروبات تحتوي على الغاز باستثناء المياه الغازية غير المنكهة.
2. أي مركزات أو مساحيق أو جل أو مستخلصات يمكن تحويلها إلى مشروبات غازية.

المادة (7)

مشروبات الطاقة

لأغراض المادة (2) من هذا القرار، يُقصد بمشروبات الطاقة كل مما يأتي:

1. أي مشروبات يتم تسويقها أو بيعها على أنها مشروبات للطاقة قد تحتوي على مواد منبهة أو تمنح التحفيز العقلي أو البدني، وتشمل على سبيل المثال لا الحصر الكافيين والتورين والجنسينج والجوارانا، كما تشمل أي مواد لها تأثير مطابق أو مشابه للمواد المذكورة.
2. أي مركزات أو مساحيق أو جل أو مستخلصات يمكن تحويلها إلى مشروبات طاقة.

المادة (8)

المشروبات المحلاة

1. لأغراض المادة (2) من هذا القرار، يُقصد بالمشروبات المحلاة أي منتج مضاف إليه مصدر من مصادر السكر أو محليات أخرى يتم إنتاجه بإحدى الأشكال الآتية:
   
   1. 1. جاهز للشرب بغرض التناول كمشروب.
   2. 2. مركزات أو مساحيق أو جِلّ أو مستخلصات أو أي صورة يمكن تحويلها إلى مشروب محلى.
2. لغايات هذه المادة، فإن السكر يشمل أي نوع من السكر المحدد وفقًا للمواصفة القياسية رقم (148) حسب هيئة التقييس لدول مجلس التعاون لدول الخليج العربية تحت عنوان "السكر"، وأية مواصفات قياسية لاحقة وذات صلة.
3. لغايات هذه المادة، فإن المحليات تشمل أي نوع من المحليات المحددة وفقًا للمواصفة القياسية رقم (995) حسب هيئة التقييس لدول مجلس التعاون لدول الخليج العربية تحت عنوان "المحليات المسموح باستخدامها في المواد الغذائية"، وأية مواصفات قياسية لاحقة وذات صلة.
4. لغايات المادة (2) من هذا القرار، تستثنى السلع الآتية من تعريف المشروبات المحلاة:
   
   1. أ. المشروب الذي يحتوي على حليب بنسبة (75%) على الأقل من محتوى المشروب الجاهز للشرب.
   2. ب. المشروب الذي يحتوي على بدائل الحليب بنسبة (75%) على الأقل من محتوى المشروب الجاهز للشرب.
   3. ج. حليب الرضع الصناعي أو تركيبة حليب متابعة أو أطعمة الرضع.
   4. د. المشروبات المخصصة للاستعمالات التغذوية الخاصة وفقًا للمواصفة القياسية رقم (654) حسب هيئة التقييس لدول مجلس التعاون لدول الخليج العربية تحت عنوان "الاشتراطات العامة للأغذية المعبأة ذات الاستعمالات التغذوية الخاصة"، وأية مواصفات قياسية لاحقة وذات صلة.
   5. هـ. المشروبات المخصصة للاستعمالات الطبية الخاصة وفقًا للمواصفة القياسية رقم (1366) حسب هيئة التقييس لدول مجلس التعاون لدول الخليج العربية تحت عنوان "اشتراطات عامة لتداول الأغذية المستعملة لأغراض طبية خاصة"، وأية مواصفات قياسية لاحقة وذات صلة.

المادة (9)

المشروبات التي تحتوي على الكحول

استثناء مما ورد في هذا القرار، لا تتضمن المشروبات المذكورة في المواد (6) و(7) و (8) من هذا القرار تلك التي تحتوي على الكحول.

المادة (10)

السلع الخاضعة مسبقًا للضريبة

1. في حال خضعت أية سلعة انتقائية مشار إليها في المواد (6) و(7) و (8) من هذا القرار مسبقًا للضريبة في الدولة، فإن المشروب الذي ينتج عن مزج هذه السلعة مع أية منتجات أخرى في مكان بيع للاستهلاك من قبل غير خاضعين للضريبة لن تعتبر سلع انتقائية لأغراض المرسوم بقانون ولا تستحق عنها أية ضريبة انتقائية إضافية.
2. ولا يمكن اعتبار الضريبة المدفوعة عن السلع الانتقائية المشار إليها في البند (1) من هذه المادة على أنها ضريبة قابلة للخصم وفقًا لحكم المادة (16) من المرسوم بقانون.

المادة (11)

التوافق مع تعريف أكثر من سلعة انتقائية

1. في حال توافق أي منتج مع تعريف أكثر من سلعة من السلع الانتقائية المحددة في هذا القرار، فإنه يصنّف كالسلعة الانتقائية التي تخضع للضريبة بالنسبة الأعلى.
2. في حال توافق أي منتج مع تعريف المشروبات الغازية والمشروبات المحلاة وفقًا لما ورد في هذا القرار، فإنه يصنف كمشروب غازي.

المادة (12)

نسب الضريبة

لأغراض المادة (3) من المرسوم بقانون، تفرض الضريبة على السلع الانتقائية المشار إليها في المادة (2) من هذا القرار، وفق النسب الآتية:

المادة (13)

السعر الانتقائي

1. وفقًا للمادة (3) من المرسوم بقانون، فإن السعر الانتقائي هو الأعلى من أي من السعرين الآتيين:
   
   1. أ. السعر المعلن للسلعة الانتقائية من قبل الهيئة ضمن قائمة الأسعار التي تصدرها، إن وجد.
   2. ب. سعر بيع التجزئة المحدد لتلك السلعة مخصومًا منه الضريبة المشمولة فيه.
2. لخصم قيمة الضريبة المشمولة في سعر بيع التجزئة المحدد وفقًا للفقرة (ب) من البند (1) من هذه المادة، تطبق الحسابات الآتية:
   
   1. أ. بالنسبة للسلعة الانتقائية الخاضعة للضريبة بنسبة (50%) من السعر الانتقائي، فإن قيمة الضريبة تساوي ثلث سعر بيع التجزئة المحدد لتلك السلعة.
   2. ب. بالنسبة للسلعة الانتقائية الخاضعة للضريبة بنسبة (100%) من السعر الانتقائي، فإن قيمة الضريبة تساوي نصف سعر بيع التجزئة المحدد لتلك السلعة.
3. استثناءً من حكم الفقرة (ب) من البند (1) من هذه المادة، يتم احتساب السعر الانتقائي للمركزات أو المساحيق أو الجل أو المستخلصات المشار إليها في هذا القرار وفقًا للآلية التي يحددها الوزير.

المادة (14)

سعر بيع التجزئة المحدد

1. لأغراض المادة (13) من هذا القرار، يكون سعر بيع التجزئة المحدد هو الأعلى من:
   
   1. أ. سعر بيع السلعة الانتقائية المقترح في سياق بيع التجزئة، والذي يكون محدد ومعلن وملصق على السلع من قبل المستورد أو المنتج بعد خصم ضريبة القيمة المضافة، ويُقصد بـ"سعر بيع السلعة الانتقائية المقترح في سياق بيع التجزئة" السعر المحقق عند بيع السلعة الانتقائية لأغراض التجزئة بشكل مباشر للمستهلك، ولا يشمل الحالات التي يزداد فيها السعر نتيجة لبيع السلعة الانتقائية في فندق أو مطعم أو منشأة مماثلة بهدف استهلاكها داخل تلك المنشآت.
   2. ب. متوسط سعر بيع التجزئة في السوق للسلعة بعد خصم ضريبة القيمة المضافة.
2. لأغراض الفقرة (ب) من البند (1) من هذه المادة، يتم احتساب متوسط سعر بيع التجزئة في السوق للسلعة وفقًا للإجراءات التي تحددها الهيئة.

المادة (15)

إجراءات الهيئة

1. للهيئة تحديد الإجراءات اللازمة لإثبات تصنيف أي منتج للتأكد من أنه سلعة انتقائية، ولها الطلب من الشخص توفير مستندات أو إثباتات مخبرية أو أي إثباتات أخرى تحددها الهيئة لإثبات وتحديد محتوى المنتج في حال تعذر عليها تصنيفه.
2. للهيئة تحديد الإجراءات اللازمة لإضافة أي منتج على قائمة الأسعار المشار إليها في المادة (13) من هذا القرار.
3. في حال لم يقم الشخص بتوفير المستندات المشار إليها في البند (1) من هذه المادة خلال الفترة الزمنية التي تحددها الهيئة، فللهيئة اعتبارها سلعة انتقائية تطبق عليها أحكام المرسوم بقانون، إلى حين إثبات خلاف ذلك.

المادة (16)

الإلغاءات

يلغى قرار مجلس الوزراء رقم (38) لسنة 2017 المشار إليه، كما يلغى كل حكم يخالف أو يتعارض مع أحكام هذا القرار.

المادة (17)

العمل بأحكام هذا القرار

يصدر الوزير قرارًا بتحديد موعد تنفيذ أحكام هذا القرار، على أن يكون التنفيذ قبل 1 يناير 2020.

المادة (18)

النشر

ينشر هذا القرار في الجريدة الرسمية.

محمد بن راشد آل مكتوم

رئيس مجلس الوزراء

صدر عنا:

بتاريخ: 3 / ذو الحجة / 1440هـ

الموافق : 4 / أغسطس / 2019م

Cabinet Decision No. (52) of 2019

Regarding Excise Goods, the Tax Rates Imposed Thereon

and the Method of Calculating the Excise Price

The Cabinet:

Having reviewed the Constitution,

And Federal Decree-Law No. (13) of 2016 on the Establishment of the Federal Tax Authority,

And Federal Law No. (7) of 2017 on Tax Procedures,

And Federal Decree-Law No. (7) of 2017 on Excise Tax,

And Federal Decree No. (32) of 2017 on the Ratification of the Unified Excise Tax Agreement for the Cooperation Council for the Arab States of the Gulf,

And Cabinet Decision No. (38) of 2017 on Excise Goods, the Tax Rates Imposed Thereon, and the Method of Calculating the Excise Price,

And based on the proposal of the Minister of Finance and the approval of the Cabinet,

Has decided:

Article (1)

Definitions

For the purposes of implementing the provisions of this Decision, the words and phrases shall have the meanings assigned to them below, unless the context otherwise requires:

Article (2)

Excise Goods

For the purposes of Article (2) of the Decree-Law, the Tax shall be imposed on the following Excise Goods:

1. Tobacco and tobacco products.
2. Liquids used in electronic smoking devices and tools.
3. Electronic smoking devices and tools.
4. Carbonated drinks.
5. Energy drinks.
6. Sweetened drinks.

Article (3)

Tobacco and Tobacco Products

1. For the purposes of Article (2) of this Decision, tobacco and tobacco products shall include all items listed in Chapter (24) of the Unified Customs Tariff schedules for the Cooperation Council for the Arab States of the Gulf that are imported, cultivated, or produced in the State, including electrically heated cigarette sticks.
2. Notwithstanding the provision of clause (1) of this Article, products listed in Chapter (24) that are exclusively intended to aid in smoking cessation shall not be considered tobacco and tobacco products, according to the customs codes specified by a decision of the Minister.

Article (4)

Liquids Used in Electronic Smoking Devices and Tools

For the purposes of Article (2) of this Decision, liquids used in electronic smoking devices and tools shall include all liquids used in such devices and tools and their equivalents, whether or not they contain nicotine, according to the customs codes specified by a decision of the Minister.

Article (5)

Electronic Smoking Devices and Tools

For the purposes of Article (2) of this Decision, electronic smoking devices and tools shall mean all electronic smoking devices and tools and their equivalents, whether or not they contain nicotine or tobacco, according to the customs codes specified by a decision of the Minister.

Article (6)

Carbonated Drinks

For the purposes of Article (2) of this Decision, carbonated drinks shall mean any of the following:

1. Any beverage containing gas, with the exception of unflavored carbonated water.
2. Any concentrates, powders, gels, or extracts that can be converted into carbonated drinks.

Article (7)

Energy Drinks

For the purposes of Article (2) of this Decision, energy drinks shall mean any of the following:

1. Any beverages which are marketed, or sold, as an energy drink and contain stimulant substances or provide mental or physical stimulation, which includes, without limitation, caffeine, taurine, ginseng and guarana, as well as any substances that have an identical or similar effect to the aforementioned substances.
2. Any concentrates, powders, gels, or extracts that can be converted into energy drinks.

Article (8)

Sweetened Drinks

1. For the purposes of Article (2) of this Decision, sweetened drinks shall mean any product to which a source of sugar or sweeteners is added, produced in one of the following forms:
   
   1. 1. Ready to drink for consumption as a beverage.
   2. 2. Concentrates, powders, gels, extracts, or any other form that can be converted into a sweetened drink.
2. For the purposes of this Article, sugar shall include any type of sugar specified according to Standard No. (148) of the GCC Standardization Organization under the title "Sugar," and any subsequent and relevant standards.
3. For the purposes of this Article, sweeteners shall include any type of sweetener specified according to Standard No. (995) of the GCC Standardization Organization under the title "Sweeteners Permitted for Use in Foodstuffs," and any subsequent and relevant standards.
4. For the purposes of Article (2) of this Decision, the following goods shall be excluded from the definition of sweetened drinks:
   
   1. a. A beverage containing at least (75%) milk of the ready-to-drink beverage content.
   2. b. A beverage containing at least (75%) milk alternatives of the ready-to-drink beverage content.
   3. c. Infant formula, follow-on formula, or baby foods.
   4. d. Beverages intended for special dietary uses according to Standard No. (654) of the GCC Standardization Organization under the title "General Requirements for Prepackaged Foods for Special Dietary Uses," and any subsequent and relevant standards.
   5. e. Beverages intended for special medical uses according to Standard No. (1366) of the GCC Standardization Organization under the title "General Requirements for the Handling of Food for Special Medical Purposes," and any subsequent and relevant standards.

Article (9)

Beverages Containing Alcohol

Notwithstanding what is stated in this Decision, the beverages mentioned in Articles (6), (7), and (8) of this Decision shall not include those containing alcohol.

Article (10)

Goods Previously Subject to Tax

1. If any Excise Good referred to in Articles (6), (7), and (8) of this Decision has previously been subject to Tax in the State, the beverage resulting from mixing this good with any other products at a point of sale for consumption by non-Taxable Persons will not be considered an Excise Good for the purposes of the Decree-Law, and no additional Excise Tax shall be due thereon.
2. The Tax paid on the Excise Goods referred to in clause (1) of this Article cannot be considered as deductible tax in accordance with the provision of Article (16) of the Decree-Law.

Article (11)

Compliance with the Definition of More Than One Excise Good

1. If any product complies with the definition of more than one of the Excise Goods specified in this Decision, it shall be classified as the Excise Good that is subject to the higher tax rate.
2. If any product complies with the definition of carbonated drinks and sweetened drinks as stated in this Decision, it shall be classified as a carbonated drink.

Article (12)

Tax Rates

For the purposes of Article (3) of the Decree-Law, the Tax shall be imposed on the Excise Goods referred to in Article (2) of this Decision, at the following rates:

Article (13)

Excise Price

1. In accordance with Article (3) of the Decree-Law, the Excise Price shall be the higher of the following two prices:
   
   1. a. The price published for the Excise Good by the Authority in the price list it issues, if any.
   2. b. The designated retail sales price for that good, less the Tax included therein.
2. To deduct the value of the Tax included in the designated retail sales price in accordance with paragraph (b) of clause (1) of this Article, the following calculations shall apply:
   
   1. a. For an Excise Good subject to Tax at a rate of (50%) of the Excise Price, the value of the Tax shall be equal to one-third of the designated retail sales price for that good.
   2. b. For an Excise Good subject to Tax at a rate of (100%) of the Excise Price, the value of the Tax shall be equal to one-half of the designated retail sales price for that good.
3. Notwithstanding the provision of paragraph (b) of clause (1) of this Article, the Excise Price for concentrates, powders, gels, or extracts referred to in this Decision shall be calculated according to the mechanism specified by the Minister.

Article (14)

Designated Retail Sales Price

1. For the purposes of Article (13) of this Decision, the designated retail sales price shall be the higher of:
   
   1. a. The suggested retail selling price of the Excise Good, which is specified, declared, and affixed to the goods by the Importer or producer after deducting the Value Added Tax. The "suggested retail selling price of the Excise Good" means the price realized when selling the Excise Good for retail purposes directly to the consumer, and does not include cases where the price increases as a result of selling the Excise Good in a hotel, restaurant, or similar establishment for the purpose of consumption within those establishments.
   2. b. The average retail sales price in the market for the good after deducting the Value Added Tax.
2. For the purposes of paragraph (b) of clause (1) of this Article, the average retail sales price in the market for the good shall be calculated in accordance with the procedures determined by the Authority.

Article (15)

Authority Procedures

1. The Authority may specify the necessary procedures to prove the classification of any product to confirm that it is an Excise Good, and may request the person to provide documents, laboratory evidence, or any other evidence specified by the Authority to prove and determine the product's content if it is unable to classify it.
2. The Authority may specify the necessary procedures for adding any product to the price list referred to in Article (13) of this Decision.
3. If the person fails to provide the documents referred to in clause (1) of this Article within the time period specified by the Authority, the Authority may consider it an Excise Good to which the provisions of the Decree-Law apply, until the contrary is proven.

Article (16)

Repeals

Cabinet Decision No. (38) of 2017 referred to above is hereby repealed, as is any provision that contradicts or is inconsistent with the provisions of this Decision.

Article (17)

Entry into Force

The Minister shall issue a decision specifying the date of implementation of the provisions of this Decision, provided that the implementation is before 1 January 2020.

Article (18)

Publication

This Decision shall be published in the Official Gazette.

Mohammed bin Rashid Al Maktoum

Prime Minister

Issued by us:

On: 3 / Dhu al-Hijjah / 1440 H

Corresponding to: 4 / August / 2019 G