قرار مجلس الوزراء رقم (40) لسنة 2017
قرار مجلس الوزراء رقم (40) لسنة 2017
بشأن الغرامات الإدارية التي تُفرض على مخالفة القوانين الضريبية في الدولة
مجلس الوزراء:
بعد الاطلاع على الدستور،
وعلى القانون الاتحادي رقم (1) لسنة 1972، في شأن اختصاصات الوزارات وصلاحيات الوزراء، وتعديلاته،
وعلى القانون الاتحادي رقم (1) لسنة 2011 ، في شأن الإيرادات العامة للدولة،
وعلى المرسوم بقانون اتحادي رقم (8) لسنة 2011، بشأن قواعد إعداد الميزانية العامة والحساب الختامي،
وعلى القانون الاتحادي رقم (14) لسنة 2016، بشأن المخالفات والجزاءات الإدارية في الحكومة الاتحادية،
وعلى المرسوم بقانون اتحادي رقم (13) لسنة 2016، بشأن إنشاء الهيئة الاتحادية للضرائب،
وعلى القانون الاتحادي رقم (7) لسنة 2017 ، في شأن الإجراءات الضريبية،
وعلى المرسوم بقانون اتحادي رقم (7) لسنة 2017 ، في شأن الضريبة الانتقائية،
وعلى المرسوم بقانون اتحادي رقم (8) لسنة 2017 ، في شأن ضريبة القيمة المضافة،
وبناءً على ما عرضه وزير المالية، وموافقة مجلس الوزراء،
قرر:
المادة (1)
التعريفات
في تطبيق أحكام هذا القرار، يُقصد بالكلمات والعبارات التالية، المعاني المبيّنة قرين كل منها ما لم يدل سياق النص على غير ذلك:
| الدولة |
: |
الإمارات العربية المتحدة. |
| الوزير |
: |
وزير المالية. |
| الهيئة |
: |
الهيئة الاتحادية للضرائب. |
| الرئيس |
: |
رئيس مجلس إدارة الهيئة. |
| القانون الضريبي |
: |
أي قانون اتحادي تفرض بموجبه ضريبة اتحادية. |
| الغرامات الإدارية |
: |
مبالغ مالية تفرض على الشخص من قبل الهيئة لمخالفته أحكام القانون الاتحادي رقم (7) لسنة 2017 في شأن الإجراءات الضريبية أو القانون الضريبي. |
| الشخص |
: |
الشخص الطبيعي أو الاعتباري. |
| الأعمال |
: |
أي نشاط يمارس بانتظام واستمرارية واستقلالية من قبل أي شخص وفي أي مكان، كالنشاط الصناعي أو التجاري أو الزراعي أو المهني أو الحرفي أو الخدمي أو أنشطة التنقيب أو ما يتعلق باستعمال الممتلكات المادية أو غير المادية. |
| الخاضع للضريبة |
: |
الشخص الذي يخضع للضريبة بموجب أحكام القانون الضريبي المعني. |
| الإقرار الضريبي |
: |
المعلومات والبيانات المحددة لغايات الضريبة التي يقدمها الخاضع للضريبة، وفقًا للنموذج المعد من الهيئة. |
| التسجيل الضريبي |
: |
إجراء يقوم بموجبه الخاضع للضريبة أو ممثله القانوني بالتسجيل لغايات الضريبة في الهيئة. |
| المسجل |
: |
الخاضع للضريبة الحاصل على رقم تسجيل ضريبي. |
| الممثل القانوني |
: |
المدير بالنسبة لشركة ما أو الولي أو الوصي أو القيم بالنسبة لفاقدي الأهلية وناقصيها أو أمين التفليسة المعين من قبل المحكمة بالنسبة للشركة التي تكون في حالة إفلاس أو أي شخص تم تعيينه قانونًا لتمثيل شخص آخر. |
| الضريبة المستحقة الدفع |
: |
الضريبة التي حلّ موعد سدادها للهيئة. |
| التقييم الضريبي |
: |
قرار صادر عن الهيئة يتعلق بالضريبة المستحقة الدفع أو الضريبة القابلة للاسترداد. |
| تقييم الغرامات الإدارية |
: |
قرار صادر عن الهيئة بشأن الغرامات الإدارية المستحقة. |
| التبليغ |
: |
إخطار الشخص المعني أو وكيله الضريبي أو ممثله القانوني بالقرارات الصادرة عن الهيئة وفقًا للوسائل المنصوص عليها في القانون الاتحادي رقم (7) لسنة 2017 في شأن الإجراءات الضريبية، ولائحته التنفيذية. |
| التصريح الطوعي |
: |
نموذج معد من الهيئة يخطر بموجبه دافع الضريبة الهيئة عن أي خطأ أو سهو وارد في الإقرار الضريبي أو في التقييم الضريبي أو في طلب استرداد الضريبة، وذلك وفقًا لأحكام القانون الضريبي. |
المادة (2)
نطاق السريان
تفرض الغرامات الإدارية على المخالفات الواردة في الجداول أرقام (1) و (2) و (3)، المرفقة بهذا القرار.
المادة (3)
أحكام عامة
لا يترتب على توقيع أي غرامة إدارية بمقتضى أحكام هذا القرار، إعفاء أي شخص من مسؤولية سداد الضريبة المستحقة عليه وفقًا لأحكام القوانين الضريبية الاتحادية.
المادة (4)
تعديل الغرامات الإدارية
يختص مجلس الوزراء بإجراء أي تعديلات على الغرامات الإدارية الواردة في هذا القرار، سواء بالإضافة أو الحذف أو التعديل.
المادة (5)
الاعتراض
للشخص الاعتراض على الغرامات الإدارية المفروضة عليه وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في القانون الاتحادي رقم (7) لسنة 2017 في شأن الإجراءات الضريبية.
المادة (6)
إصدار القرارات التنفيذية
يصدر الوزير القرارات اللازمة لتنفيذ أحكام هذا القرار.
المادة (7)
السريان
يُعمل بأحكام هذا القرار من تاريخ صدوره، فيما عدا الآتي:
1. يبدأ العمل بالجدول رقم (2) بشأن المخالفات والغرامات الإدارية المتعلقة بتطبيق المرسوم بقانون اتحادي رقم (7) لسنة 2017 في شأن الضريبة الانتقائية، المرفق بهذا القرار من تاريخ 1 أكتوبر 2017.
2. يبدأ العمل بالجدول رقم (3) بشأن المخالفات والغرامات الإدارية المتعلقة بتطبيق المرسوم بقانون اتحادي رقم (8) لسنة 2017 في شأن ضريبة القيمة المضافة، المرفق بهذا القرار من تاريخ 1 يناير 2018.
المادة (8)
النشر
يُنشر هذا القرار في الجريدة الرسمية.
محمد بن راشد آل مكتوم
رئيس مجلس الوزراء
صدر عنا:
بتاريخ : 4 / محرم / 1439هـ
الموافق: 24 / سبتمبر / 2017م
جداول المخالفات والغرامات الإدارية
المرفقة بقرار مجلس الوزراء رقم (40) لسنة 2017
جدول رقم (1)
بشأن المخالفات والغرامات الإدارية المتعلقة بتطبيق
القانون الاتحادي رقم (7) لسنة 2017 في شأن الإجراءات الضريبية
| م |
بيان المخالفة |
قيمة الغرامة الإدارية بالدرهم |
| 1 |
عدم قيام الشخص الذي يمارس الأعمال بحفظ السجلات المطلوبة وغيرها من المعلومات المحددة في قانون الإجراءات الضريبية والقانون الضريبي. |
(10,000) عن المرة الأولى.
(20,000) في حالة التكرار. |
| 2 |
عدم قيام الشخص الذي يمارس الأعمال بتقديم البيانات والسجلات والمستندات المتعلقة بالضريبة باللغة العربية إلى الهيئة عند الطلب. |
(20,000) |
| 3 |
عدم قيام الخاضع للضريبة بتقديم طلب التسجيل خلال المهلة المحددة بالقانون الضريبي. |
(10,000) |
| 4 |
عدم قيام المسجل بتقديم طلب إلغاء التسجيل خلال المهلة المحددة بالقانون الضريبي. |
(1,000) عند التأخر بتقديم الطلب وبذات التاريخ شهرياً، وبحد أقصى (10,000) |
| 5 |
عدم قيام المسجل بإبلاغ الهيئة بأي حالة قد تتطلب تعديل المعلومات الخاصة بسجله الضريبي المحفوظ لدى الهيئة. |
(5,000) عن المرة الأولى.
(10,000) في حالة التكرار. |
| 6 |
عدم قيام الممثل القانوني عن الخاضع للضريبة بالإبلاغ عن تعيينه ممثلاً قانونيًا له خلال المواعيد المحددة، على أن تكون الغرامات في هذه الحالة من أموال الممثل القانوني الخاصة. |
(10,000) |
| 7 |
عدم قيام الممثل القانوني عن الخاضع للضريبـة بتقديم الإقرار الضريبي خلال المواعيد المحددة، على أن تكون الغرامات في هذه الحالة من أموال الممثل القانوني الخاصة. |
(1,000) عن المرة الأولى.
(2,000) في حالة التكرار خلال مدة (24) شهر. |
| 8 |
عدم قيام المسجل بتقديم الإقرار الضريبي خلال المهلة المحددة في القانون الضريبي. |
(1,000) عن المرة الأولى.
(2,000) في حالة التكرار خلال مدة (24) شهر. |
| 9 |
عدم قيام الخاضع للضريبة بسداد الضريبة المبينة على أنها ضريبة مستحقة الدفع في الإقرار الضريبي أو التصريح الطوعي الذي تم تقديمه أو التقييم الضريبي الذي تم تبليغه به خلال المهلة المحددة في القانون الضريبي. |
1. يلزم الخاضع للضريبة بدفع الغرامة المطبقة على التأخر بسداد الضريبة المستحقة الدفع وبحد أقصى (300%) وفقاً للآتي:
أ. (2%) من الضريبة غير المدفوعة تستحق في اليوم التالي لتاريخ استحقاق الدفع، عند التأخر في سداد الضريبة المستحقة الدفع.
ب. (4%) غرامة شهرية تستحق بعد شهر واحد من تاريخ استحقاق الدفع، وبذات التاريخ شهرياً بعد ذلك، على مبلغ الضريبة الذي لم يسدد حتى تاريخه.
2. لغايات هذه الغرامة، يكون تاريخ استحقاق الدفع في حال التصريح الطوعي والتقييم الضريبي كالآتي:
أ. في حال التصريح الطوعي (20) يوم عمل من تاريخ تقديمه.
ب. في حال التقييم الضريبي (20) يوم عمل من تاريخ استلامه. |
| 10 |
قيام المسجل بتقديم إقرار ضريبي غير صحيح. |
1. يتم فرض غرامة ثابتة:
(1,000) عن المرة الأولى.
(2,000) في حالة التكرار.
2. استثناءً من البند (1) من هذه الغرامة، في حال نتج عن الإقرار الضريبي غير الصحيح فارق ضريبي أقل من الغرامة الثابتة المذكورة في البند (1) من هذه الغرامة، يتم فرض غرامة تساوي الفارق الضريبي على ألا تقل عن (500) درهم.
3. يستثنى من فرض الغرامة المحددة في البندين (1) و (2) من هذه الغرامة كل من يصحح إقراره الضريبي قبل تاريخ استحقاق الدفع. |
| 11 |
قيام الشخص / دافع الضريبة بتصريح طوعي عن أخطاء في الإقرار الضريبي أو التقييم الضريبي أو طلب استرداد الضريبة وفقاً للبندين (1) و (2) من المادة (10) من قانون الإجراءات الضريبية. |
دون الإخلال بما قد يترتب بموجب الغرامة المذكورة في البند (10) من هذا الجدول، يتم فرض غرامة نسبية على المبلغ الفارق بين الضريبة التي احتسبها والتي كان يتوجب احتسابها، وفقاً للآتي:
1. (5%) على المبلغ الفارق في حال تم تقديم التصريح الطوعي خلال سنة من تاريخ استحقاق الإقرار الضريبي أو التقييم الضريبي أو طلب الاسترداد ذو الصلة.
2. (10%) على المبلغ الفارق في حال تم تقديم التصريح الطوعي خلال السنة الثانية من تاريخ استحقاق الإقرار الضريبي أو التقييم الضريبي أو طلب الاسترداد ذو الصلة.
3. (20%) على المبلغ الفارق في حال تم تقديم التصريح الطوعي خلال السنة الثالثة من تاريخ استحقاق الإقرار الضريبي أو التقييم الضريبي أو طلب الاسترداد ذو الصلة.
4. (30%) على المبلغ الفارق في حال تم تقديم التصريح الطوعي خلال السنة الرابعة من تاريخ استحقاق الإقرار الضريبي أو التقييم الضريبي أو طلب الاسترداد ذو الصلة.
5. (40%) على المبلغ الفارق في حال تم تقديم التصريح الطوعي بعد السنة الرابعة من تاريخ |
قرار مجلس الوزراء لسنة 2017 بشأن الغرامات الإدارية التي تُفرض على مخالفة القوانين الضريبية في الدولة
| 12 | عدم قيام الشخص / دافع الضريبة بتصريح طوعي عن خطأ في الإقرار الضريبي أو التقييم الضريبي أو طلب استرداد الضريبة، وفقاً للبندين (1) و (2) من المادة (10) من قانون الإجراءات الضريبية، قبل تبليغه بقيام الهيئة بالتدقيق الضريبي عليه. |
استحقاق الإقرار الضريبي أو التقييم الضريبي أو طلب الاسترداد ذو الصلة.
دون الإخلال بما قد يترتب بموجب الغرامة المذكورة في البند (10) من هذا الجدول، تفرض على الشخص:
1. غرامة بنسبة (50%) على مقدار الخطأ.
2 غرامة بنسبة (4%) عن كل شهر أو جزء من الشهر من أي من الآتي:
أ. الضريبة غير المدفوعة للهيئة، من تاريخ استحقاق الدفع للفترة الضريبية المعنية حتى تاريخ استلام التقييم الضريبي.
ب. الضريبة التي لم يتم ردها للهيئة بسبب استرداد ضريبة دون حق، من تاريخ استرداد الضريبة من الهيئة وحتى تاريخ استلام التقييم الضريبي.
|
| 13 - عدم قيام الشخص الذي يمارس الأعمال بتقديم التسهيلات لمدقق الضرائب بالمخالفة لأحكام المادة (21) من قانون الإجراءات الضريبية. |
(20,000) |
| 14 - عدم قيام المسجل باحتساب الضريبة نيابة عن شخص آخر عندما يكون الخاضع للضريبة المسجل ملزمًا بذلك وفقًا للقانون الضريبي. |
1. يلزم المسجل بدفع الغرامة المطبقة على التأخر بسداد الضريبة المستحقة الدفع وبحد أقصى (%300) وفقاً للآتي:
أ. (2%) من الضريبة غير المدفوعة تستحق في اليوم التالي لتاريخ استحقاق الدفع، عند التأخر في سداد الضريبة المستحقة الدفع.
ب. (4%) غرامة شهرية تستحق بعد شهر واحد من تاريخ استحقاق الدفع، وبذات التاريخ شهرياً بعد ذلك، على مبلغ الضريبة الذي لم يسدد حتى تاريخه.
2 لغايات هذه الغرامة، يكون تاريخ استحقاق الدفع في حال التصريح الطوعي والتقييم الضريبي كالآتي:
أ. في حال التصريح الطوعي (20) يوم عمل من تاريخ تقديمه.
ب. في حال التقييم الضريبي (20) يوم عمل من تاريخ استلامه.
|
| 15 عدم قيام الشخص باحتساب أي ضريبة قد تكون مستحقة على استيراد السلع وفقًا للقانون الضريبي. |
(50%) من الضريبة غير المدفوعة أو غير المعلن عنها. |
جدول رقم (2)
بشأن المخالفات والغرامات الإدارية المتعلقة بتطبيق
المرسوم بقانون اتحادي رقم (7) لسنة 2017 في شأن الضريبة الانتقائية
| م |
بيان المخالفة |
قيمة الغرامة الإدارية بالدرهم |
| 1 |
عدم قيام الخاضع للضريبة بعرض الأسعار شاملة للضريبة. |
(5,000) |
| 2 |
عدم التقيد بشروط وإجراءات نقل السلع الانتقائية من منطقة محددة إلى منطقة محددة أخرى، وآلية المحافظة عليها وتخزينها ومعالجتها فيها. |
تكون الغرامة هي المبلغ الأعلى من (50,000) أو (50%) من الضريبة، إن وجدت، والمفروضة على السلع فيما يتعلق بالمخالفة. |
| 3 |
عدم قيام الخاضع للضريبة بتوفير قوائم أسعار السلعة الانتقائية التي يقوم بإنتاجها أو باستيرادها أو بيعها للهيئة. |
(5,000) عن المرة الأولى.
(10,000) في حالة التكرار. |
جدول رقم (3)
بشأن المخالفات والغرامات الإدارية المتعلقة بتطبيق
المرسوم بقانون اتحادي رقم (8) لسنة 2017 في شأن ضريبة القيمة المضافة
| م |
بيان المخالفة |
قيمة الغرامة الإدارية بالدرهم |
| 1 |
عدم قيام الخاضع للضريبة بعرض الأسعار شاملة للضريبة. |
(5,000) |
| 2 |
عدم قيام الخاضع للضريبة بإبلاغ الهيئة عن تطبيقه للضريبة على أساس الهامش. |
(2,500) |
| 3 |
عدم التقيد بالشروط والإجراءات الواجبة حول حفظ السلع في منطقة محددة أو نقلها إلى منطقة محددة أخرى. |
تكون الغرامة هي المبلغ الأعلى من (50,000) أو (50%) من الضريبة، إن وجدت، والمفروضة على السلع فيما يتعلق بالمخالفة. |
| 4 |
عدم قيام الخاضع للضريبة بإصدار الفاتورة الضريبية أو المستند البديل عند قيامه بأي توريد. |
(2,500) عن كل حالة يتم اكتشافها. |
| 5 |
عدم قيام الخاضع للضريبة بإصدار الإشعار الدائن الضريبي أو المستند البديل. |
(2,500) عن كل حالة يتم اكتشافها. |
| 6 |
عدم التزام الخاضع للضريبة بالشروط والإجراءات المتعلقة بإصدار الفاتورة الضريبية والإشعار الدائن الضريبي إلكترونيًا. |
(2,500) عن كل حالة يتم اكتشافها. |
Cabinet Decision No. (40) of 2017
Cabinet Decision No. (40) of 2017
On the Administrative Penalties for Violation of Tax Laws in the State
The Cabinet of Ministers:
Having reviewed the Constitution,
And Federal Law No. (1) of 1972, concerning the Competencies of Ministries and Powers of Ministers, and its amendments,
And Federal Law No. (1) of 2011, on the Public Revenues of the State,
And Federal Decree-Law No. (8) of 2011, on the Rules for the Preparation of the General Budget and the Final Account,
And Federal Law No. (14) of 2016, on Violations and Administrative Sanctions in the Federal Government,
And Federal Decree-Law No. (13) of 2016, on the Establishment of the Federal Tax Authority,
And Federal Law No. (7) of 2017, on Tax Procedures,
And Federal Decree-Law No. (7) of 2017, on Excise Tax,
And Federal Decree-Law No. (8) of 2017, on Value Added Tax,
And based on the proposal of the Minister of Finance, and the approval of the Cabinet of Ministers,
Has decided:
Article (1)
Definitions
For the purposes of this Decision, the following words and phrases shall have the meanings assigned to each of them, unless the context indicates otherwise:
| The State |
: |
The United Arab Emirates. |
| The Minister |
: |
The Minister of Finance. |
| The Authority |
: |
The Federal Tax Authority. |
| The Chairman |
: |
The Chairman of the Board of Directors of the Authority. |
| Tax Law |
: |
Any federal law under which a federal tax is imposed. |
| Administrative Penalties |
: |
Monetary amounts imposed on a Person by the Authority for violating the provisions of Federal Law No. (7) of 2017 on Tax Procedures or the Tax Law. |
| Person |
: |
A natural or legal person. |
| Business |
: |
Any activity practiced regularly, continuously and independently by any Person in any place, such as industrial, commercial, agricultural, professional, artisanal, service, or excavation activities, or anything related to the use of tangible or intangible property. |
| Taxable Person |
: |
A Person who is subject to tax under the provisions of the relevant Tax Law. |
| Tax Return |
: |
The information and data specified for tax purposes that a Taxable Person submits, according to the form prepared by the Authority. |
| Tax Registration |
: |
A procedure whereby a Taxable Person or their legal representative registers for tax purposes with the Authority. |
| Registrant |
: |
A Taxable Person who has obtained a Tax Registration Number. |
| Legal Representative |
: |
The manager of a company, the guardian, custodian, or curator for those lacking or with partial legal capacity, the bankruptcy trustee appointed by the court for a company in bankruptcy, or any person legally appointed to represent another person. |
| Tax Due |
: |
The tax that has become payable to the Authority. |
| Tax Assessment |
: |
A decision issued by the Authority regarding the Tax Due or refundable tax. |
| Administrative Penalties Assessment |
: |
A decision issued by the Authority regarding the due Administrative Penalties. |
| Notification |
: |
Notifying the concerned Person, their tax agent, or legal representative of the decisions issued by the Authority according to the means stipulated in Federal Law No. (7) of 2017 on Tax Procedures, and its Executive Regulation. |
| Voluntary Disclosure |
: |
A form prepared by the Authority by which the taxpayer notifies the Authority of any error or omission in the Tax Return, Tax Assessment, or tax refund application, in accordance with the provisions of the Tax Law. |
Article (2)
Scope of Application
The Administrative Penalties shall be imposed on the violations listed in Tables No. (1), (2), and (3), attached to this Decision.
Article (3)
General Provisions
The imposition of any Administrative Penalty under the provisions of this Decision shall not exempt any Person from the responsibility of paying the tax due on them in accordance with the provisions of the Federal Tax Laws.
Article (4)
Amendment of Administrative Penalties
The Cabinet of Ministers is competent to make any amendments to the Administrative Penalties contained in this Decision, whether by addition, deletion, or modification.
Article (5)
Objection
A Person may object to the Administrative Penalties imposed on them in accordance with the procedures stipulated in Federal Law No. (7) of 2017 on Tax Procedures.
Article (6)
Issuance of Executive Decisions
The Minister shall issue the necessary decisions to implement the provisions of this Decision.
Article (7)
Entry into Force
The provisions of this Decision shall come into force from the date of its issuance, with the exception of the following:
1. Table No. (2) regarding the violations and Administrative Penalties related to the application of Federal Decree-Law No. (7) of 2017 on Excise Tax, attached to this Decision, shall come into force from October 1, 2017.
2. Table No. (3) regarding the violations and Administrative Penalties related to the application of Federal Decree-Law No. (8) of 2017 on Value Added Tax, attached to this Decision, shall come into force from January 1, 2018.
Article (8)
Publication
This Decision shall be published in the Official Gazette.
Mohammed bin Rashid Al Maktoum
Prime Minister
Issued by us:
On: 4 / Muharram / 1439 H
Corresponding to: 24 / September / 2017 AD
Tables of Violations and Administrative Penalties
Attached to Cabinet Decision No. (40) of 2017
Table No. (1)
Regarding Violations and Administrative Penalties related to the application of
Federal Law No. (7) of 2017 on Tax Procedures
| No. |
Description of Violation |
Administrative Penalty Amount in AED |
| 1 |
Failure by the Person conducting Business to keep the required records and other information specified in the Tax Procedures Law and the Tax Law. |
(10,000) for the first time.
(20,000) in case of repetition. |
| 2 |
Failure by the Person conducting Business to submit data, records, and documents related to tax in Arabic to the Authority when requested. |
(20,000) |
| 3 |
Failure by the Taxable Person to submit a registration application within the timeframe specified in the Tax Law. |
(10,000) |
| 4 |
Failure by the Registrant to submit a de-registration application within the timeframe specified in the Tax Law. |
(1,000) for late submission of the application, on the same date monthly, with a maximum of (10,000) |
| 5 |
Failure by the Registrant to inform the Authority of any circumstance that may require the amendment of information related to their tax record kept by the Authority. |
(5,000) for the first time.
(10,000) in case of repetition. |
| 6 |
Failure by the Legal Representative of the Taxable Person to report their appointment as a legal representative within the specified deadlines, with the penalties in this case being from the Legal Representative's own funds. |
(10,000) |
| 7 |
Failure by the Legal Representative of the Taxable Person to submit the Tax Return within the specified deadlines, with the penalties in this case being from the Legal Representative's own funds. |
(1,000) for the first time.
(2,000) in case of repetition within a period of (24) months. |
| 8 |
Failure by the Registrant to submit the Tax Return within the timeframe specified in the Tax Law. |
(1,000) for the first time.
(2,000) in case of repetition within a period of (24) months. |
| 9 |
Failure by the Taxable Person to pay the tax shown as Tax Due in the submitted Tax Return or Voluntary Disclosure, or the Tax Assessment they were notified of, within the timeframe specified in the Tax Law. |
1. The Taxable Person is required to pay the applicable penalty for late payment of Tax Due, with a maximum of (300%), as follows:
a. (2%) of the unpaid tax is due on the day following the due date for payment, in case of late payment of the Tax Due.
b. (4%) monthly penalty is due one month after the due date for payment, and on the same date monthly thereafter, on the amount of tax that has not been paid to date.
2. For the purposes of this penalty, the due date for payment in the case of a Voluntary Disclosure and a Tax Assessment shall be as follows:
a. In the case of a Voluntary Disclosure, (20) business days from the date of its submission.
b. In the case of a Tax Assessment, (20) business days from the date of its receipt. |
| 10 |
Submission of an incorrect Tax Return by the Registrant. |
1. A fixed penalty shall be imposed:
(1,000) for the first time.
(2,000) in case of repetition.
2. Notwithstanding clause (1) of this penalty, if the incorrect Tax Return results in a tax difference less than the fixed penalty mentioned in clause (1) of this penalty, a penalty equal to the tax difference shall be imposed, provided it is not less than (500) Dirhams.
3. Anyone who corrects their Tax Return before the due date for payment is exempted from the penalty specified in clauses (1) and (2) of this penalty. |
| 11 |
Submission by the Person / Taxpayer of a Voluntary Disclosure for errors in the Tax Return, Tax Assessment, or tax refund application in accordance with clauses (1) and (2) of Article (10) of the Tax Procedures Law. |
Without prejudice to what may be incurred under the penalty mentioned in item (10) of this Table, a percentage-based penalty shall be imposed on the difference amount between the tax calculated and the tax that should have been calculated, as follows:
1. (5%) on the difference amount if the Voluntary Disclosure is submitted within one year from the due date of the relevant Tax Return, Tax Assessment, or refund application.
2. (10%) on the difference amount if the Voluntary Disclosure is submitted during the second year from the due date of the relevant Tax Return, Tax Assessment, or refund application.
3. (20%) on the difference amount if the Voluntary Disclosure is submitted during the third year from the due date of the relevant Tax Return, Tax Assessment, or refund application.
4. (30%) on the difference amount if the Voluntary Disclosure is submitted during the fourth year from the due date of the relevant Tax Return, Tax Assessment, or refund application.
5. (40%) on the difference amount if the Voluntary Disclosure is submitted after the fourth year from the date |
Cabinet Decision of 2017 on Administrative Penalties for Violation of Tax Laws in the State
| 12 | The person / taxpayer failing to make a voluntary disclosure of an error in the tax return, tax assessment, or tax refund application, in accordance with clauses (1) and (2) of Article (10) of the Tax Procedures Law, before being notified by the Authority of a tax audit. |
Due date of the relevant tax return, tax assessment, or refund application.
Without prejudice to what may result from the penalty mentioned in item (10) of this schedule, a penalty is imposed on the person:
1. A penalty of (50%) on the amount of the error.
2. A penalty of (4%) for each month or part of a month from any of the following:
a. The tax unpaid to the Authority, from the due date of payment for the concerned tax period until the date of receiving the tax assessment.
b. The tax not refunded to the Authority due to an undue tax refund, from the date of the tax refund from the Authority until the date of receiving the tax assessment.
|
| 13 - The person conducting business failing to provide facilities to the tax auditor in violation of the provisions of Article (21) of the Tax Procedures Law. |
(20,000) |
| 14 - The registrant failing to calculate tax on behalf of another person when the registered taxable person is obliged to do so according to the Tax Law. |
1. The registrant is required to pay the applicable penalty for late payment of due tax, with a maximum of (300%) as follows:
a. (2%) of the unpaid tax is due on the day following the due date of payment, in case of late payment of the due tax.
b. (4%) monthly penalty is due one month after the due date of payment, and on the same date monthly thereafter, on the amount of tax that has not been paid to date.
2. For the purposes of this penalty, the due date of payment in case of a voluntary disclosure and a tax assessment is as follows:
a. In case of a voluntary disclosure: (20) working days from the date of its submission.
b. In case of a tax assessment: (20) working days from the date of its receipt.
|
| 15 - The person failing to calculate any tax that may be due on the import of goods according to the Tax Law. |
(50%) of the unpaid or undeclared tax. |
Schedule No. (2)
Regarding Administrative Violations and Penalties Related to the Application of
Federal Decree-Law No. (7) of 2017 on Excise Tax
| No. |
Violation Description |
Administrative Penalty Value in AED |
| 1 |
The taxable person failing to display prices inclusive of tax. |
(5,000) |
| 2 |
Failure to comply with the conditions and procedures for transferring excise goods from one designated zone to another, and the mechanism for their preservation, storage, and processing therein. |
The penalty shall be the higher of (50,000) or (50%) of the tax, if any, imposed on the goods in relation to the violation. |
| 3 |
The taxable person failing to provide the Authority with price lists of the excise goods they produce, import, or sell. |
(5,000) for the first time.
(10,000) in case of repetition. |
Schedule No. (3)
Regarding Administrative Violations and Penalties Related to the Application of
Federal Decree-Law No. (8) of 2017 on Value Added Tax
| No. |
Violation Description |
Administrative Penalty Value in AED |
| 1 |
The taxable person failing to display prices inclusive of tax. |
(5,000) |
| 2 |
The taxable person failing to inform the Authority about applying tax based on the margin scheme. |
(2,500) |
| 3 |
Failure to comply with the required conditions and procedures regarding the storage of goods in a designated zone or their transfer to another designated zone. |
The penalty shall be the higher of (50,000) or (50%) of the tax, if any, imposed on the goods in relation to the violation. |
| 4 |
The taxable person failing to issue a tax invoice or an alternative document when making any supply. |
(2,500) for each detected case. |
| 5 |
The taxable person failing to issue a tax credit note or an alternative document. |
(2,500) for each detected case. |
| 6 |
The taxable person's failure to adhere to the conditions and procedures related to issuing tax invoices and tax credit notes electronically. |
(2,500) for each detected case. |