قرار الهيئة الاتحادية للضرائب رقم (3) لسنة 2024
المدة المحددة لتسجيل الأشخاص الخاضعين لضريبة الشركات والأعمال لأغراض
المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال
وتعديلاته
قرار الهيئة الاتحادية للضرائب رقم (3) لسنة 2024 تاريخ الإصدار 26 فبراير 2024 - (يعمل به من 1 مارس
(2024
قرر رئيس مجلس إدارة الهيئة الاتحادية للضرائب،
- بعد الاطلاع على الدستور،
- وعلى المرسوم بقانون اتحادي رقم (13) لسنة 2016 في شأن إنشاء الهيئة الاتحادية للضرائب، وتعديلاته،
- وعلى المرسوم بقانون اتحادي رقم (28) لسنة 2022 في شأن الإجراءات الضريبية،
- وعلى المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال، وتعديلاته،
- وعلى قرار مجلس الوزراء رقم (49) لسنة 2023 في شأن تحديد فئات الأعمال أو أنشطة الأعمال التي يمارسها الشخص الطبيعي المقيم أو غير المقيم التي تخضع لضريبة الشركات،
- وعلى قرار مجلس الوزراء رقم (56) لسنة 2023 في شأن تحديد صلة الشخص غير المقيم في الدولة لأغراض المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال،
- وعلى قرار مجلس الوزراء رقم (74) لسنة 2023 في شأن اللائحة التنفيذية للمرسوم بقانون اتحادي رقم (28) لسنة 2022 بشأن الإجراءات الضريبية،
- وعلى قرار مجلس الوزراء رقم (75) لسنة 2023 بشأن الغرامات الإدارية المرتبطة بتطبيق المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال، وتعديلاته،
- وعلى قرار وزير المالية رقم (43) لسنة 2023 في شأن الاستثناء من التسجيل الضريبي لغايات المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال،
- وعلى قرار رئيس مجلس الإدارة رقم (9) لسنة 2021 بشأن تفويض نائب رئيس مجلس إدارة الهيئة الاتحادية للضرائب،
- وعلى موافقة مجلس الإدارة بشأن خطة تسجيل الأشخاص لضريبة الشركات والأعمال، في الاجتماع الثلاثين الذي عقد بتاريخ 29 ديسمبر 2023 والاجتماع الحادي والثلاثين الذي عقد بتاريخ 23 فبراير 2024.
المادة (1) - التعاريف
يكون للكلمات والعبارات الواردة في هذا القرار ذات المعاني المحددة لها في المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 المشار إليه أعلاه، ما لم يقض سياق النص بغير ذلك.
المادة (2) - تسجيل الأشخاص لأغراض ضريبة الشركات والأعمال
لأغراض البند (1) من المادة (51) من المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 المشار إليه أعلاه، على أي خاضع للضريبة القيام بتقديم طلب التسجيل الضريبي وفقاً للمدد المشار إليها في المواد (3) و(4) و(5) من هذا القرار.
المادة (3) - مدة التسجيل الضريبي للأشخاص الاعتباريين المقيمين
1. على الشخص الاعتباري إذا كان شخصاً مقيماً وتم تأسيسه أو إنشاؤه أو الاعتراف به بأي شكل آخر قبل تاريخ نفاذ هذا القرار، القيام بتقديم طلب التسجيل الضريبي وفقاً للجدول الآتي:
| تاريخ صدور الترخيص بغض النظر عن سنة الصدور |
الحد الأقصى لتقديم طلب التسجيل الضريبي |
| 1 يناير – 31 يناير |
31 مايو 2024 |
| 1 فبراير – 29/28 فبراير |
31 مايو 2024 |
| 1 مارس – 31 مارس |
30 يونيو 2024 |
| 1 أبريل – 30 أبريل |
30 يونيو 2024 |
| 1 مايو – 31 مايو |
31 يوليو 2024 |
| 1 يونيو – 30 يونيو |
31 أغسطس 2024 |
| 1 يوليو – 31 يوليو |
30 سبتمبر 2024 |
| 1 أغسطس – 31 أغسطس |
31 أكتوبر 2024 |
| 1 سبتمبر – 30 سبتمبر |
31 أكتوبر 2024 |
| 1 أكتوبر – 31 أكتوبر |
30 نوفمبر 2024 |
| 1 نوفمبر – 30 نوفمبر |
30 نوفمبر 2024 |
| 1 ديسمبر – 31 ديسمبر |
31 ديسمبر 2024 |
| في حال لم يكن للشخص ترخيص في تاريخ نفاذ هذا القرار |
(3) ثلاثة أشهر من تاريخ نفاذ هذا القرار |
2. لأغراض البند (1) من هذه المادة، إذا كان للشخص الاعتباري أكثر من ترخيص واحد فإنّه يعتمد تاريخ صدور الترخيص الأسبق.
3. على الشخص الاعتباري إذا كان شخصاً مقيماً وتم تأسيسه أو إنشاؤه أو الاعتراف به بأي شكل آخر في أو بعد تاريخ نفاذ هذا القرار، القيام بتقديم طلب التسجيل الضريبي وفقاً للجدول الآتي:
| فئة الأشخاص الاعتباريين |
الحد الأقصى لتقديم طلب التسجيل الضريبي |
| شخص تم تأسيسه أو إنشاؤه أو الاعتراف به بأي شكل آخر بموجب التشريعات السارية في الدولة، بما في ذلك الشخص القائم في المنطقة الحرة |
(3) ثلاثة أشهر من تاريخ التأسيس أو الإنشاء أو الاعتراف |
| شخص تم تأسيسه أو إنشاؤه أو الاعتراف به بأي شكل آخر بموجب تشريعات دولة أخرى أو إقليم أجنبي والذي تتم إدارته والتحكم فيه بشكل فعال في الدولة |
(3) ثلاثة أشهر من نهاية السنة المالية للشخص |
المادة (4) - مدة التسجيل الضريبي للأشخاص الاعتباريين غير المقيمين
1. على الشخص الاعتباري إذا كان شخصاً غير مقيماً قبل تاريخ نفاذ هذا القرار، القيام بتقديم طلب التسجيل الضريبي وفقاً للجدول الآتي:
| فئة الأشخاص الاعتباريين |
الحد الأقصى لتقديم طلب التسجيل الضريبي |
| شخص له منشأة دائمة في الدولة |
(9) تسعة أشهر من تاريخ وجود المنشأة الدائمة |
| شخص له صلة في الدولة |
(3) ثلاثة أشهر من تاريخ نفاذ هذا القرار |
2. على الشخص الاعتباري إذا كان شخصاً غير مقيماً في أو بعد تاريخ نفاذ هذا القرار، القيام بتقديم طلب التسجيل الضريبي وفقاً للجدول الآتي:
| فئة الأشخاص الاعتباريين |
الحد الأقصى لتقديم طلب التسجيل الضريبي |
| شخص له منشأة دائمة في الدولة |
(6) ستة أشهر من تاريخ وجود المنشأة الدائمة |
| شخص له صلة في الدولة |
(3) ثلاثة أشهر من تاريخ إنشاء الصلة |
المادة (5) - مدة التسجيل الضريبي للأشخاص الطبيعيين
على الشخص الطبيعي الذي يزاول الأعمال أو نشاط الأعمال في الدولة، القيام بتقديم طلب التسجيل الضريبي وفقاً للجدول الآتي:
| فئة الأشخاص الطبيعيين |
الحد الأقصى لتقديم طلب التسجيل الضريبي |
| الشخص المقيم الذي يزاول الأعمال أو نشاط الأعمال خلال السنة الميلادية 2024 أو السنوات اللاحقة لها وتجاوز إجمالي العائدات المحققة لديه خلال سنة ميلادية الحد المحدد في التشريعات الضريبية ذات الصلة |
31 مارس من السنة الميلادية اللاحقة |
| الشخص غير المقيم الذي يزاول الأعمال أو نشاط الأعمال خلال السنة الميلادية 2024 أو السنوات اللاحقة لها وتجاوز إجمالي عائداته المحققة خلال سنة ميلادية الحد المحدد في التشريعات الضريبية ذات الصلة |
(3) أشهر من تاريخ استيفاء شروط الخضوع للضريبة |
المادة (6) – التأخر في التسجيل الضريبي
تطبق الغرامات الإدارية وفقاً لقرار مجلس الوزراء رقم (75) لسنة 2023 المشار إليه أعلاه في حال عدم قيام الأشخاص المشار إليهم في المواد (3) و(4) و(5) من هذا القرار بتقديم طلب التسجيل الضريبي وفقاً للمدد المنصوص عليها أعلاه.
المادة (7) – إلغاء الحكم المخالف
يلغى كل حكم يخالف أو يتعارض مع أحكام هذا القرار.
المادة (8) – نشر القرار والعمل به
ينشر هذا القرار في الجريدة الرسمية ويُعمل به من 1 مارس 2024.
Federal Tax Authority Decision No. (3) of 2024
Specified timeline for the registration of Persons subject to Corporate Tax for the purposes of
Federal Decree-Law No. (47) of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses
and its amendments
Federal Tax Authority Decision No. (3) of 2024 Date of issue 26 February 2024 - (Effective from 1 March
2024)
The Chairman of the Board of Directors of the Federal Tax Authority has decided,
- Having perused the Constitution,
- And Federal Decree-Law No. (13) of 2016 on the establishment of the Federal Tax Authority, and its amendments,
- And Federal Decree-Law No. (28) of 2022 on Tax Procedures,
- And Federal Decree-Law No. (47) of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses, and its amendments,
- And Cabinet Decision No. (49) of 2023 on determining the categories of Business or Business Activities conducted by a Resident or Non-Resident Natural Person that are subject to Corporate Tax,
- And Cabinet Decision No. (56) of 2023 on determining the nexus of a Non-Resident Person in the State for the purposes of Federal Decree-Law No. (47) of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses,
- And Cabinet Decision No. (74) of 2023 on the Executive Regulation of Federal Decree-Law No. (28) of 2022 on Tax Procedures,
- And Cabinet Decision No. (75) of 2023 on Administrative Penalties related to the application of Federal Decree-Law No. (47) of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses, and its amendments,
- And Minister of Finance Decision No. (43) of 2023 on the exception from Tax Registration for the purposes of Federal Decree-Law No. (47) of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses,
- And Chairman of the Board Decision No. (9) of 2021 on delegating the Vice Chairman of the Board of Directors of the Federal Tax Authority,
- And upon the approval of the Board of Directors regarding the registration plan for Persons for Corporate and Business Tax, in the thirtieth meeting held on 29 December 2023 and the thirty-first meeting held on 23 February 2024.
Article (1) - Definitions
The words and phrases mentioned in this Decision shall have the same meanings assigned to them in the aforementioned Federal Decree-Law No. (47) of 2022, unless the context requires otherwise.
Article (2) - Registration of Persons for Corporate and Business Tax Purposes
For the purposes of Clause (1) of Article (51) of the aforementioned Federal Decree-Law No. (47) of 2022, any Taxable Person must submit a Tax Registration application in accordance with the timeframes specified in Articles (3), (4), and (5) of this Decision.
Article (3) - Tax Registration Timeframe for Resident Juridical Persons
1. A juridical person that is a Resident Person and was incorporated, established, or otherwise recognised before the effective date of this Decision, must submit a Tax Registration application according to the following schedule:
| License issue date, regardless of the year of issuance |
Deadline for submitting the Tax Registration application |
| 1 January – 31 January |
31 May 2024 |
| 1 February – 28/29 February |
31 May 2024 |
| 1 March – 31 March |
30 June 2024 |
| 1 April – 30 April |
30 June 2024 |
| 1 May – 31 May |
31 July 2024 |
| 1 June – 30 June |
31 August 2024 |
| 1 July – 31 July |
30 September 2024 |
| 1 August – 31 August |
31 October 2024 |
| 1 September – 30 September |
31 October 2024 |
| 1 October – 31 October |
30 November 2024 |
| 1 November – 30 November |
30 November 2024 |
| 1 December – 31 December |
31 December 2024 |
| If the person does not have a license on the effective date of this Decision |
(3) three months from the effective date of this Decision |
2. For the purposes of Clause (1) of this Article, if a juridical person holds more than one license, the date of issuance of the earliest license shall be considered.
3. A juridical person that is a Resident Person and is incorporated, established, or otherwise recognised on or after the effective date of this Decision, must submit a Tax Registration application according to the following schedule:
| Category of Juridical Persons |
Deadline for submitting the Tax Registration application |
| A person incorporated, established, or otherwise recognised under the applicable legislations in the State, including a person in a Free Zone |
(3) three months from the date of incorporation, establishment, or recognition |
| A person incorporated, established, or otherwise recognised under the legislations of another country or foreign territory, which is effectively managed and controlled in the State |
(3) three months from the end of the person's financial year |
Article (4) - Tax Registration Timeframe for Non-Resident Juridical Persons
1. A juridical person that is a Non-Resident Person before the effective date of this Decision must submit a Tax Registration application according to the following schedule:
| Category of Juridical Persons |
Deadline for submitting the Tax Registration application |
| A person with a Permanent Establishment in the State |
(9) nine months from the date of existence of the Permanent Establishment |
| A person with a nexus in the State |
(3) three months from the effective date of this Decision |
2. A juridical person that is a Non-Resident Person on or after the effective date of this Decision must submit a Tax Registration application according to the following schedule:
| Category of Juridical Persons |
Deadline for submitting the Tax Registration application |
| A person with a Permanent Establishment in the State |
(6) six months from the date of existence of the Permanent Establishment |
| A person with a nexus in the State |
(3) three months from the date the nexus is established |
Article (5) - Tax Registration Timeframe for Natural Persons
A natural person who conducts a Business or Business Activity in the State must submit a Tax Registration application according to the following schedule:
| Category of Natural Persons |
Deadline for submitting the Tax Registration application |
| A Resident Person who conducts a Business or Business Activity during the calendar year 2024 or subsequent years, and whose total turnover generated during a calendar year exceeds the threshold specified in the relevant tax legislations |
31 March of the following calendar year |
| A Non-Resident Person who conducts a Business or Business Activity during the calendar year 2024 or subsequent years, and whose total turnover generated during a calendar year exceeds the threshold specified in the relevant tax legislations |
(3) months from the date of meeting the conditions for being subject to tax |
Article (6) – Late Tax Registration
Administrative penalties shall be applied in accordance with the aforementioned Cabinet Decision No. (75) of 2023 if the persons referred to in Articles (3), (4), and (5) of this Decision fail to submit a Tax Registration application within the timeframes stipulated above.
Article (7) – Repeal of Conflicting Provisions
Any provision that violates or contradicts the provisions of this Decision shall be repealed.
Article (8) – Publication and Entry into Force
This Decision shall be published in the Official Gazette and shall come into force from 1 March 2024.